С 2025 года ИП и компании на УСН должны уплачивать НДС. Некоторые с этим налогом никогда раньше не сталкивались. Для них мы собрали всю основную информацию по уплате налога: кто освобождён от НДС, а кто нет, какие ставки налога применяются и как выбрать выгодную для себя.
Например, у вас есть товар, который вы хотите продать за 20 000 рублей. Для него нужно применять НДС 20%. Значит, покупатель заплатит 24 000 рублей: стоимость товара + 20% НДС. То есть вы сразу считаете, сколько пойдёт вам, сколько налоговой и объявляете покупателю окончательную цену.
Может быть и так: покупатель готов купить товар за 20 000 рублей и ни копейкой больше. Вы соглашаетесь. НДС тоже нужно будет выделить. Это делается по формуле: стоимость товара/120*20. Для нашего примера: 20 000/120*20=3 333 рубля. Получается, что вы продали товар за 20 000 рублей и 3 333 рубля отдали государству, а себе оставили 16 667 рублей.
Для ИП, которые раньше работали без НДС, нужно решить, будете вы добавлять НДС к стоимости или выделять из имеющейся цены.
До 2025 года упрощённая система налогообложения освобождала от уплаты НДС за некоторым исключением. Но федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ внёс изменения: с 2025 года ИП и компании на УСН платят НДС.
Все компании и ИП с 2025 года признаны плательщиками НДС, но для некоторых действует освобождение. Это всего два случая:
Ограничение в 60 млн считают тем же методом, что и для расчёта налога по УСН. Если предприниматель совмещает несколько режимов налогообложения, то доход будут считать в совокупности.
Если компания или ИП достигают лимита в 60 млн рублей в середине года, то они платят НДС с первого числа следующего месяца и продолжают его платить весь следующий год вне зависимости от дохода.
Допустим, вы достигли лимита 60 млн рублей в августе 2025 года. С 1 сентября 2025 года нужно уплачивать НДС. С 1 января 20026 года по 31 декабря 2026 года вы тоже платите НДС. В 2027 году НДС не станет только если в 2026 году вы заработаете менее 60 млн рублей.
Есть случаи, когда освобождение от НДС не действует — налог платят даже те, кто заработал меньше 60 млн рублей:
Для упрощенцев действуют два вида ставок НДС: пониженные и стандартные. Какую применять, можно выбрать самостоятельно, но совмещать нельзя.
Стандартные ставки
Особенность применения стандартной ставки в том, что для некоторых товаров и услуг она нулевая, а ещё начисленный НДС можно уменьшать на входной НДС. Мы об этом ещё скажем дальше.
Перейти с общей ставки на пониженную можно с начала нового квартала.
Пониженные ставки НДС 5% и 7%
Пониженные ставки 5% и 7% можно применять при доходах от 60 млн до 450 млн рублей.
| Размер НДС | Доход, при котором её можно применить |
| Пониженная ставка 5% | от 60 млн до 250 млн рублей |
| Пониженная ставка 7% | от 250 млн до 450 млн рублей |
Если вы изначально выбрали ставку 5%, но в течение года доход превысил 250 млн рублей, то с 1 числа следующего месяца НДС нужно уплачивать по ставке 7%.
Учитывайте две важные особенности применения пониженной ставки:
Ещё раз обращаем внимание на то, что совмещать стандартную и пониженную ставку нельзя. Например, у вас есть ряд товаров, по которым применяется ставка 0%. Она относится к стандартной. Но вы выбираете пониженную ставку. Значит, по всем товарам у вас применяется НДС 5% или 7%. Даже по тем, где мог быть НДС 0%.
| Ставка налога | Лимит | Право на вычет по НДС |
| Не нужно платить НДС | до 60 млн рублей | - |
| 5% | от 60 млн до 250 млн | - |
| 7% | от 250 млн до 450 млн | - |
| Стандартная: 0%, 10%, 20% | от 60 млн до 450 млн | Применяется |
Предположим, что вы продали товар за 24 000 с учётом НДС. В бюджет вы должны уплатить 4 000 рублей. Это называется исходящий НДС. Однако, чтобы изготовить товар, вы купили сырьё на 12 000 рублей. В его стоимость тоже входит НДС (2 000 рублей). Он называется входящий. Получается, что частично НДС вами уплачен, правда, руками другой организации.
Чтобы не было двойного налогообложения, ФНС делает вычет по НДС. Фактически компании платят разницу между исходящим и входящим НДС. В нашем случае: 4 000−2 000=2 000 рублей.
Уменьшить исходящий НДС на сумму входящего могут только ИП и компании на УСН, если применяют стандартную ставку.
Когда выбираете ставку, учитывайте этот нюанс. Если у вас много контрагентов с НДС, у которых вы делаете закупки, то есть смысл выбрать общую ставку. Она будет выгодна и в том случае, если вы реализуете товары и услуги юрлицам и ИП, которые применяют НДС. Им сотрудничество с вами будет выгодно.
Если же ваши потребители физлица, а расходы вы делаете без НДС, то нужно рассматривать специальную ставку налога.
Плательщики НДС обязаны выставлять счета-фактуры. Это специальный документ для учёта НДС. Покупатель на её основании будет делать вычет по входному НДС.
Счёт-фактуру нужно предоставить:
В счёте-фактуре должны фигурировать ставка НДС и сумма исчисленного налога. Например, вы торгуете стульями. Каждый стул стоит 2 000 рублей. С 2025 года нужно либо увеличить стоимость на 400 рублей (НДС), либо вычесть НДС из изначальной стоимость: 2 000/120*20=333. Это должно найти отражение в документе.
Счёт-фактуру нужно составлять в двух экземплярах: себе и покупателю. Свой экземпляр нужно зарегистрировать в книге продаж. Счёт-фактура не нужна, если товар или услугу приобретает физлицо или операция не облагается НДС/освобождена от него.
Вообще, с появлением НДС документооборот упрощенцев сильно усложнится:
Для НДС налоговый период — квартал. Бухгалтер до 25 числа месяца, следующего за последним в квартале, сдаёт декларацию по НДС.
Налог, который бухгалтер посчитал в декларации, нужно уплатить тремя частями до 28 числа каждого месяца квартала.