Двойное налогообложение: что это такое, когда надо платить два налога, как избежать?

Анастасия Тарасова
Анастасия Тарасова Анастасия Тарасова
Специализация: экономика, социальные льготы, налоги, пенсии.
Нелли Гурьянова
Нелли Гурьянова Нелли Гурьянова
Специализация: Трудовое, гражданское, финансовое, административное, банковское право, арбитражный и гражданский процесс, журналистика
3 минуты чтения
2
0
294
Самые важные и оперативные новости в телеграм-канале «Выберу.ру»
Комментировать

Проблемы двойного налогообложения стали для сотен тысяч людей не абстрактным понятием, а реальностью. Каждый, кто уехал из России и планирует задержаться в другой стране, должен понимать, что сейчас он находится под влиянием двух законодательств: российского и иностранного. В связи с этим возникают вопросы: по правилам какой страны уплачивать налоги и не возникнет ли ситуация, когда налоги надо заплатить дважды? В этом нам поможет разобраться юрист Нелли Гурьянова. 

Вопрос двойного налогообложения в данной статье мы рассматриваем только для физических лиц.

В п. 2 ст. 209 Налогового кодекса сказано, что объектом налогообложения НДФЛ для физлиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ, признаётся доход, полученный ими от источников в РФ.

Если сказать проще, то налоговые нерезиденты платят НДФЛ от доходов, которые получены в РФ. Но есть ещё вопрос: а платят ли они при этом налог в стране пребывания и как надо платить налог, пока резидентство ещё не утеряно.

Кто такой налоговый нерезидент?

Для начала надо определиться с понятием налогового нерезидента. Не надо его путать с валютным резидентством, которое приравнивается к гражданству.

Граждане РФ, которые пребывают за пределами России более 183 дней в течение 12 подряд идущих месяцев, становятся налоговыми нерезидентами. Это значит, что к ним применяются особые правила исчисления налогов.

Причём считаются дни в совокупности: человек может выезжать из страны и снова возвращаться. Для определения резидентства посчитают все дни отсутствия в стране за небольшим исключением. Так, в дни отсутствия не включают выезды за границу на лечение и обучение, если продолжительность периодов менее 6 месяцев.

Статус резидента должен определять налоговый агент. Для тех, кто работает по найму, это работодатель. Если же налогового агента нет, то человек сам определяет свой статус.

Повторим, статус налогового нерезидента человек приобретает, отсутствуя в стране более 183 дней в течение 12 месяцев. Обращаем внимание, что это не календарный год, а идущие подряд месяцы. 

Получается, что первое время после отъезда статус резидента сохраняется. В плане уплаты налогов за доход из российских источников ничего не меняется.

После того, как статус поменялся или появились доходы от иностранных источников, становится чуть сложнее определяться с налогами.

Налоговый резидент получает доход от иностранного источника

В этой ситуации окажется каждый уехавший за границу россиянин, получивший работу в стране пребывания, в первые полгода отсутствия. Источник дохода за границей уже есть, а статус налогового нерезидента РФ ещё не получен.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ такие доходы должны облагаться НДФЛ по российскому законодательству. Причём налогового агента в таком случае нет, поэтому уплачивать налоги придётся самостоятельно.

Далее надо проверить, есть ли у России со страной пребывания соглашение об избежании двойного налогообложения. Список стран и названия документов приведены на сайте ФНС. Не стоит полагаться на память или информацию из интернет-статей. С некоторыми странами соглашения были аннулированы или изменены.

В зависимости от наличия соглашения возможны два варианта развития событий:

  1. У России и страны пребывания нет соглашения. Физлицо обязано самостоятельно подавать декларацию о доходах и уплачивать НДФЛ. При этом законодательством страны пребывания могут быть предусмотрены свои налоги. ФНС это не касается, поэтому придётся уплатить налог дважды. Заметим, что у Грузии, популярной для переезда страны, соглашения с Россией нет.
  2. У России и страны пребывания есть соглашение, и в нём указано, что Россия засчитывает уплаченные в другой стране налоги. Проще говоря, налоги надо заплатить в стране получения дохода, а в России отчитаться об этом. То есть придётся подать налоговую декларацию, приложив к ней документы о получении дохода и уплате налогов. Все они должны сопровождаться нотариально заверенным переводом.

Если правила уплаты налогов в стране пребывания отличаются от российских, то применяются нормы, прописанные в международном договоре. То есть в соглашении об избежании двойного налогообложения.

Для примера возьмём соглашение между РФ и Турцией. Документ предусматривает вычеты – то есть налог выплачивается в одном из договаривающихся государств и второе государство сумму уплаченного налога вычитает при налогообложении этого лица по своим правилам.

Налоговый нерезидент получает доход от источника в РФ

В этой ситуации могут оказаться, например, те, кто отсутствует в РФ более 183 дней, но сдаёт тут жильё.

По п. 3 ст. 224 НК РФ большинство доходов в РФ, полученных нерезидентами, облагаются по ставке 30%.

Для некоторых видов доходов есть исключения. Например, заработная плата членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, или проценты по вкладам в российских банках.

Налоговый нерезидент получает доход от иностранного источника

В ситуации будут те, кто давно уехал из России и работает на иностранную компанию.

По ст. 208 НК РФ такие доходы в России налогом не облагаются. Платить надо будет только в стране пребывания.

Как платят налоги удалёнщики российских фирм?

Зарплата удалённого сотрудника, уехавшего за границу, признаётся доходом от иностранного источника. 

Удалённые сотрудники, уехав, могут не платить налоги. Фото: smartik.ru

Получается, что пока сотрудник числится налоговым резидентом РФ, за него работодатель уплачивает НДФЛ по стандартной ставке 13-15%. Но при этом надо смотреть на наличие соглашения между странами об избежании двойного налогообложения.

Когда сотрудник утрачивает статус налогового резидента, НДФЛ можно не платить.

Однако Минфин неоднократно ставил вопрос о признании зарплаты удалённых сотрудников доходом от российского источника. Если поправки будут внесены, то придётся уплачивать налоги в размере 30%.