Налоги для нерезидентов в 2025 году: кто и как платит

Кто такие нерезиденты

Для начала нужно разобраться в понятиях резидент и нерезидент. Говоря об уплате НДФЛ, мы подразумеваем налоговое резидентство (есть ещё валютное). 

Налоговое резидентство зависит от количества дней, проведённых за пределами страны, а не от гражданства. Можно оставаться гражданином РФ и при этом потерять резидентство РФ. 

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый нерезидент — тот, кто находится за пределами страны более 183 дней в течение 12 месяцев.

Вы можете уезжать из страны, возвращаться обратно, но если за 12 месяцев в совокупности наберётся более 183 дней, резидентство вы потеряете. 

Налоговое резидентство важно исключительно для уплаты налогов в РФ. Больше оно ни на что не влияет. 

Статус налогового резидента ФНС учитывает на конец календарного года. Давайте посмотрим на примерах, что нам это даёт. 

Пример 1. Иван переехал жить в Казахстан в ноябре 2024 года. На конец года (31 декабря 2024 года) Иван ещё не стал нерезидентом, значит, изменений в налогообложении за 2024 для Ивана не будет. 

Пример 2. Весь 2025 год Иван проживёт в Казахстане и в Россию не вернётся. На конец 2025 года (31 декабря 2025) статус Ивана будет нерезидент. Соответственно, система налогообложения для него будет иной. Все доходы за 2025 год будут облагаться по правилам для нерезидентов.

Если вы живёте за пределами России, изучите понятия валютного и налогового резидентства, чтобы точно знать, как платить налоги и делать переводы. Прочитайте статью юриста Нелли Гурьяновой.   

Налогообложение нерезидентов в 2025 году: сколько платить

Сколько налогов платит нерезидент, работающий на российскую компанию по трудовому договору

Глобальные изменения в системе налогообложения для нерезидентов, работающих на российские компании, начали идти с 2024 года. В закон внесли два значимых изменения:

1. Резидентство работника не влияет на обязанность работодателя уплачивать за него налоги. Получается, что если дистанционный работник-нерезидент работает на российскую фирму по трудовому договору, она сама за него перечисляет НДФЛ. 
2. Ставка налога для нерезидента такая же, как и для резидента. В 2024 году это было 13−15% в зависимости от дохода. 

В 2025 году порядок не меняется. До сих пор компании-работодатели платят НДФЛ за каждого сотрудника на трудовом договоре, в том числе и нерезидента. Но налоговая реформа обновила п. 1 ст. 224 НК РФ, где говорится о налоговых ставках.

Сейчас применяется дифференцированная шкала налогообложения:

Повышенная ставка применяется к той сумме дохода, которая превышает порог. Например, вы заработали 3 000 000 рублей. Сумма в 2 400 000 будет облагаться по ставке 13%, а сумма в 600 000 рублей — по ставке 15%. 

Приведённые ставки НДФЛ применяются к зарплатам:

1. Дистанционных работников, которые живут за границей.
2. Иностранных работников, которые трудятся по патенту.
3. Высококвалифицированных иностранных специалистов.
4. Членов экипажей российских судов.
5. Беженцев.
6. Переселенцев.

Если работник не относится к перечисленным категориям, то его доход облагается по ставке 30%. 

Изменения не затронули и тех, кто потерял резидентство, но работает на иностранную компанию, получает деньги на счёт в заграничном банке. В этом случае гражданин РФ в российский бюджет ничего не платит.  

НДФЛ для нерезидентов, которые работают на российские компании по договорам ГПХ

С 1 января 2025 года закон обязывает работодателей уплачивать НДФЛ за работников-нерезидентов, нанятых по гражданско-правовым договорам (до 2025 года обязанность распространялась только на трудовые). 

Однако есть оговорка. НДФЛ за сотрудников-нерезидентов, нанятых по ГПХ, работодатель платит, если работа выполняется через российский сегмент интернета:

1. Используются доменные имена и сетевые адреса в российской зоне.
2. Технические средства информационных систем размещены на территории РФ.
3. Программно-аппаратные средства размещены в РФ.  

Чтобы не запутаться, кто из работников как платит налоги смотрите таблицу:

Двойное налогообложение

Не исключено, что те, кто потерял налоговое резидентство РФ, подпадут под двойное налогообложение: будет платить налоги в России и в стране пребывания. 

Это связано с тем, что РФ приостановила соглашения об избежании двойного налогообложения с некоторыми странами: Польшей, Соединёнными Штатами Америки, Южной Кореей, Швецией, Люксембургом, Румынией, Болгарией, Великобританией, Венгрией, Ирландией, Словакией, Албанией, Бельгией, Словенией, Хорватией, Канадой, Швейцарией, Черногорией, Чехией, Данией, Италией. 

Если вы проживаете в одной из перечисленных стран, то посоветуйтесь с налоговым юристом, который специализируется на вашей стране. В каждой свои законы относительно налогообложения резидентов. 

Налоговые вычеты для нерезидентов

Ставку налога для нерезидентов поменяли, а вот с налоговыми вычетами вопрос не урегулирован (п. 3 ст. 210 НК) — поправки в этот пункт НК РФ не внесены. Это значит, что хоть нерезидент и платит стандартную налоговую ставку, но право на вычет не получает. 

С этой особенностью налогообложения нужно быть весьма аккуратными, поскольку в некоторых случаях вас заставят вернуть деньги в бюджет.

Обычно, когда человек, имеющий детей, работает в российской фирме, бухгалтерия запрашивает свидетельства о рождении и самостоятельно рассчитывает стандартный налоговый вычет. 

Но нерезиденту вычеты не полагаются, и происходит следующее. Работник уехал за границу, работодателя не предупредил. Бухгалтерия продолжает делать стандартный налоговый вычет. В какой-то момент удалёнщик теряет статус налогового резидента. Право на вычет у него пропало. На конец календарного года статус работника всё ещё нерезидент. Это значит, что вычет за весь год нужно вернуть. То же самое произойдёт, если вы получали имущественный или иной вычет через работодателя.    

Итак, вам важно помнить два момента:

1. Изменений в отношении налогового вычета не было. Нерезиденты возврат НДФЛ не получают.
2. Статус резидентства нужно смотреть на конец года. Если вы на 31 декабря года резидент, то получить вычеты за этот год можно, даже если на момент подачи декларации резидентство уже утеряно. 

Когда нерезидент всё-таки платит повышенный налог

Обращаем внимание, что поправки в НК РФ касаются:

1. С 2024 года — работников на трудовом договоре.
2. С 2025 года — работников на гражданско-правовом договоре.

1. Налог от сдачи недвижимости в аренду. Налоговая ставка для нерезидентов — 30%. Но вы можете оформить самозанятость и платить 4% налога, если сдаёте квартиру физлицам. Помним, что для самозанятых изменений в налогообложении не было и от места нахождения самозанятого, его резидентства ставка не зависит. 

2. Налог от продажи имущества. Если вы продаёте имущество, у которого не вышел минимальный срок владения (3 года или 5 лет), то налог составит 30%. Более того, нельзя уменьшить доход от продажи имущества расходами на его приобретение.

Например, квартира куплена за 3 000 000, а продана за 5 000 000. Резидент платит налог с разницы по ставке 13%: (5 000 000−3 000 000)*0,13=260 000 рублей.

Нерезидент платит 30% НДФЛ со всей суммы продажи: 5 000 000*0,3=1 500 000 рублей. 

3. Налог на вклады. Ставка налога по доходу от вкладов для нерезидентов едина — 15% и не зависит от размера дохода.

4. Дивиденды. Дивиденды нерезидентов от российских организаций облагаются по ставке 15%. 

Нужно ли нерезидентам подавать декларацию о доходах в 2025

Декларацию 3-НДФЛ нужно подать до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. 

Для тех, кто работает по договору ГПХ или трудовому договору, работодатель является налоговым агентом, и он сам отчитывается о доходах и уплачивает НДФЛ. Работнику ничего делать не надо.

Если же были доходы сверх зарплаты. Например, от ренты, то на эту сумму нужно подавать декларацию.