Благодаря удалённой работе люди открыли для себя новый образ жизни. Оказывается, можно работать на привычную для себя компанию из любой точки мира. Релоканты, уехавшие из России в 2022 году, вовсю пользуются этой возможностью. Однако мир изменился, а законы - нет. За внешней простотой скрываются проблемы. Минтруд напрямую говорит - работать на российскую компанию, находясь за границей, нельзя. Минфин добавляет - но если работаете, платите 30% налогов. Работодатели, чтобы не терять сотрудников, предлагают разные варианты трудоустройства для релокантов. Однако не все они выгодны работникам. Что делать, чтобы не переплачивать по налогам, не терять трудовые права и вообще сохранить рабочее место?
Для начала разберёмся в вопросе, надо ли вообще что-то менять, переезжая жить за границу, потому что первый порыв — сделать вид, что ничего не происходит.
Для этого надо ответить на вопрос, можно ли работать сотруднику российской компании из-за границы.
Вообще, трудовое законодательство разрешает дистанционную работу. В Трудовой кодекс даже добавлена специальная статья, которая регулирует труд дистанционных работников.
Удалённая работа в рамках законодательства — та, что выполняется не на территории работодателя. То ест не в офисе, не в цехе, а в любом другом месте. Причём не обязательно находится в одном городе с работодателем. Закон прямо это прописывает. Но не уточняет, насколько широко можно трактовать понятие «другая местность», поэтому и неясно, можно работать дистанционно, находясь на территории другой страны или нет.
По этому поводу есть разъяснения Минтруда РФ. Например, письмо от 16.01.2017 № 14−2/ООГ−245, где говорится, что трудовой договор нельзя заключать с гражданином России, который живёт на территории другого государства. Министерство объясняет это тем, что трудовое законодательство РФ работает только на территории страны. Работодатель не может соблюсти все нормы ТК, если его работник живёт не в России. В частности — невозможно обеспечить безопасность. За скобками остаётся вопрос, как это удаётся работодателю, если офис в Москве, а работник в Новосибирске.
Подытожим: российское законодательство разрешает удалённую работу. Можно или нет её выполнять на территории другой страны — не сказано. Получается, что нет ни запрета, ни разрешения. Минтруд выступает против удалённой работы из-за границы, но письма министерства — это не нормативно-правовой акт, а рекомендация. Компании могут подчиниться, а могут проигнорировать.
Первый важный вывод — удалёнщик-релокант может работать по трудовому договору, если работодатель этого не запрещает. Но если компания против, то ничего не поделаешь — придётся или возвращаться, или искать иные варианты оформления отношений.
Продолжаем читать письма Минтруда и видим такую рекомендацию:
Сотрудничество с лицами в целях дистанционной работы за рубежом для российских компаний, полагаем, может осуществляться в рамках гражданско-правовых отношений. При этом следует учитывать запреты и ограничения, связанные с работой граждан других государств на территории соответствующего зарубежного государства (письмо Минтруда № 14−2/ООГ−5755 от 09.09.2022)
Министерство считает, что если работник уехал жить в другую страну, но продолжает работать на российскую компанию, то отношения с ним надо оформить не по трудовому договору, а по гражданско-правовому.
Некоторые компании прислушались к совету министерства и предлагают сотрудникам переоформить договоры с трудовых на гражданско-правовые.
Однако появляются другие вопросы: в чём разница между трудовым договором и гражданско-правовым и чем работник рискует, идя на поводу у работодателя.
Оба договора регулируют отношения между работником и работодателем, но разница между ГПХ и трудовым огромна и по части трудовых гарантий, и по способу выполнения работ.
Пример трудового договора: компания «Семицветик» приняла вас на работу штатным дизайнером. Вы должны каждый день приходить в офис к 8 утра и находиться на рабочем месте до 5 часов вечера, соблюдать дресс-код, рабочую дисциплину и выполнять поручения в рамках прописанных в договоре обязанностей: рисовать картинки для оформления сайтов, делать макеты буклетов.
Работник, нанятый по трудовому договору, должен подчиняться всем правилам компании, которые прописаны в локальных нормативно-правовых актах. Работодатель получает максимум контроля над сотрудником:
Однако вместе с этим работник получает много трудовых гарантий:
Если компания ликвидируется, то работники могут получить компенсацию до трёх окладов. Когда компания не может продолжать работу и сотрудники временно простаивают, то им всё равно заплатят часть зарплаты.
Одним словом, люди, работающие по трудовому договору, защищены ТК РФ: им обязаны дать отпуск, больничный, ученический отпуск, предоставить рабочее место и не могут уволить без веской причины и без предупреждения.
Пример договора ГПХ: компания «Семицветик» нанимает дизайнера, чтобы тот разработал рекламные буклеты. Это разовый заказ.
Работник, нанятый по договору ГПХ, не обязан ходить в офис и придерживаться определённого графика работы, а также внутренних регламентов. Главное — результат проделанной работы.
Результаты и показатели работы в том числе важны и для сотрудника на трудовом договоре. Но оформляются, учитываются они по-разному. Если вы работаете по договору гражданско-правового характера, то ваш результат работы легко измерить: это логотип, программа, текст, швейное изделие. Результат работы сотрудника на трудовом договре часто сложно измерить в материальном выражении.
Приведём перечень существенных различий трудового договора и гражданско-правового.
| Работа по трудовому договору | Работа по договору ГПХ |
| Отношения между работником и работодателем | |
| За сотрудником закреплена должность и обязанности. Есть работник и работодатель. Работник подчиняется руководству и правилам компании. | Стороны договора — исполнитель и заказчик. Они равны и никто никому не подчиняется. Заказчик говорит, какие работы надо сделать, а исполнитель — выполняет. |
| Работник самостоятельно выполняет свои обязанности. | Исполнитель может перепоручить работу кому-нибудь другому (если это не запрещено законом). Главное — достичь поставленного результата. |
| Если права работника нарушаются, он может обратиться в трудовую инспекцию, прокуратуру или суд, чтобы защитить свои права. | Если условия договора нарушаются, исполнитель может обратиться в суд. |
| Оплата труда | |
| Зарплата выдаётся минимум дважды в месяц, а даты выплат прописаны в законе и локальных нормативно-правовых актах. За задержку компания получает штраф. | Понятия «зарплата» в данном случае нет. Есть вознаграждение. Как делаются выплаты, стороны оговаривают в договоре. Это может быть разовый гонорар или поэтапные выплаты. |
| Отпускные, больничные, сверхурочные | |
| Работник получает ежегодный оплачиваемый отпуск. | Договором ГПХ отпуск не предусмотрен, но стороны могут об этом договориться. |
| Время болезни оплачивается. Первые три дня — за счёт средств работодателя, последующие за счёт средств СФР. | С 2023 года работодатель должен отчислять взносы в СФР даже за работников на ГПХ. Это значит, что больничные и декретные будут оплачены. Но только с 2024 года, поскольку в прошлом году отчисления делались частично. |
| Сверхурочная работа (в выходные, праздничные дни или в вечернее время) оплачиваются по увеличенному тарифу. | Исполнитель может работать в любое время, когда ему удобно. Размер вознаграждения, указанный в договоре, от этого не изменится. |
| Режим и условия работы | |
| В договоре оговаривается режим работы и отдыха. | Исполнитель сам решает, когда ему работать. |
| Всё необходимое оборудование даёт работодатель. Сломанное оборудование чинит тоже работодатель. | Все расходы исполнитель берёт на себя. Риски тоже. Если у дизайнера сломался компьютер, то он всё равно должен уложиться в сроки исполнения заказа. |
| Материальная ответственность | |
| Если работник нанесёт ущерб работодателю, то должен его возместить в пределах месячного заработка. | Ущерб возмещается в полном объёме. |
| Уплата страховых взносов и НДФЛ (налог на доходы физических лиц) | |
| Налог на доходы работодатель вычитает из зарплаты. Компания выступает налоговым агентом. | Работодатель удерживает НДФЛ каждый раз, когда выплачивает вознаграждение. Выступает налоговым агентом. |
| Компания платит страховые взносы: на медицинское страхование, пенсионное, социальное. За счёт собственных средств. | С 1 января 2023 года на работников по договору ГПХ выплачиваются такие же взносы, что и на работников по трудовому договору. |
| Расторжение договора | |
| В большинстве случаев трудовой договор бессрочный. Сотрудник увольняется по своему желанию. | Обычно договор ГПХ длится до тех пор, пока заказчик не выполнит полностью работу. |
| Уволить сотрудника по инициативе работодателя сложно. Придётся доказывать причину. | Договор считается расторгнутым, как только заказчик выполнил работу. |
| Если увольнение проведено с ошибками, то сотрудник может пожаловаться в трудовую инспекцию, прокуратуру или суд. Его могут восстановить. При этом работодатель заплатит за время вынужденного простоя. | Исполнитель и заказчик в любой момент могут расторгнуть договор по инициативе сторон. При этом придётся возместить понесённые расходы. Например, на покупку материалов. |
Из всего сказанного выше можем сделать выводы:
Выгоден ли договор ГПХ удалённым сотрудникам? С одной стороны, если вы уехали из страны, но продолжаете работать по трудовому договору, то с больничными и декретными и так возникнут проблемы — признать документ из зарубежной больницы в СФР будет сложно. Оборудовать рабочее место вам тоже скорее всего не будут, потому что вы находитесь не в России. С другой стороны, сотрудник по ГПХ лишается оплачиваемого отпуска и его проще уволить. Эти тонкости придётся или обговаривать отдельно, или довериться своей компании.
Для сотрудника на любом типе договора работодатель выступает налоговым агентом: исчисляет и удерживает НДФЛ, а также отвечает за правильность уплаты налогов. Даже если вы составили договор ГПХ, налоги за вас уплачивает работодатель.
Тем, кто уехал из России, этот момент важен, поскольку налоговая ставка для них повышается с потерей резидентства.
Если человек отсутствует в России более 183 дней в течение последних 12 месяцев, то становится налоговым нерезидентом. Это значит, что зарплата, выплаченная российскими компаниями, облагается налогом на доходы по ставке 30% вместо 13%.
Налог повышается по такой схеме: с месяца, когда вы потеряли резидентство, работодатель удерживает налог по ставке 30%, но по итогам года, если ваш статус всё ещё нерезидент, НДФЛ пересчитывается за все 12 месяцев — вы доплачиваете за те месяцы, когда налог был уплачен по ставке 13%. Если по итогу года ваш статус резидент, то налог пересчитывается в меньшую сторону — вам вернут переплату.
Можно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ, работая по договору ГПХ?
Вам может встретиться договор, где работодатель прописал, что уплата налогов — обязанность работника.
Но в п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ сказано, что организация, от которой физическое лицо получило доходы, признаётся для него налоговым агентом.
Выходит, что работодатель за вас уплачивает НДФЛ и подаёт отчётность при любом типе договоров, если вы выступаете как физическое лицо.
Этот тезис подтверждает письмо Минфина от 09.03.2016 № 03−04−05/12891, где сказано, что положения гражданско-правовых договоров, где наниматель перекладывает ответственность по уплате налога на исполнителя, ничтожны.
Если вы самозанятый или ИП, то история другая — наниматель не платит за вас налоги. Но в рамках данной статьи мы подобные случаи не рассматриваем.
Надо ли подавать декларацию 3-НДФЛ, если оформлен по ГПХ?
Если налог на доходы за вас уплачивает работодатель и других доходов у вас при этом нет (например, ренты от сдачи квартиры), то декларацию подавать не надо. Всю отчётность ведёт работодатель.
Как снизить ставку налога на доходы до нуля?
Для нерезидентов налоговая ставка поднимается до 30% только при условии, что они получают доходы от российских источников. Если от иностранных, то налог в России платить не надо.
Каким источником считать работу на российскую компанию, если исполнитель находится за границей? ФНС на этот вопрос отвечает, что всё зависит от того, какое место выполнения работ зафиксировано в договоре.
Если написано, что место выполнения работ «город Москва, Россия», то считается, что доход получен от российского источника. Для удалёнщика-нерезидента налог будет 30%.
Если написано, что место выполнения работ «город Стамбул, Турция», то доход получен от иностранного источника. Для удалёнщика-нерезидента налог в России будет 0%.
Причём место выполнения работ можно конкретизировать и в трудовом договоре, и в гражданско-правовом. Если вы постоянно живёте в другой стране, и ваше резидентство иссякает, пора поговорить с руководством о коррективах в вашем договоре.
Зачем работодатель переводит работника на договор ГПХ?
Два важных тезиса по итогу статьи:
Работодатели переводят сотрудников-удалёнщиков на гражданско-правовые договоры, чтобы исполнить поручение Минтруда и избежать вероятных проблем. Но напомним, что министерство даёт рекомендацию, а не руководство к действию. Переходить на ГПХ не обязательно. Но если вы будете категорически против решения руководства, то козырей у вас нет. Работодатель может настоятельно рекомендовать вернуться в Россию, чтобы сохранить трудовые отношения. Доказывать что-либо в Роструде в данной ситуации бессмысленно.
Ещё одна причина перевода на договор ГПХ — избавление от лишней ответственности. Как мы описали выше, обязательств перед работником на ГПХ гораздо меньше. Однако, перейдя на ГПХ, вы можете организовать свободный график. Днём кататься на сёрфе, а ночью работать. Главное, чтобы это не вылилось в конфликт с работодателем. Помните, что договор ГПХ легко расторгнуть. Выходное пособие при этом вы не получите. Проще говоря, в одночасье останетесь без работы и дохода.