Вступили в силу масштабные изменения в налоговом законодательстве. Государство уверяет бизнес, что платить налоги теперь намного проще и удобнее. Но пока вопросов больше, чем ответов. Рассказываем, что это такое — единый налоговый платёж (ЕНС), который ввели с 2023 года, как его вносить и где брать реквизиты для оплаты.
С 1 января 2023 года россияне платят налоги и страховые взносы по-новому — Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Нововведения коснулись абсолютно всех налогоплательщиков. То есть не только бизнеса — самозанятых, предпринимателей и организации, но и обычных граждан.
По мнению законодателей, оплата налогов должна стать прозрачной и понятной. Больше не будет путаницы с неверно зачисленными платежами, ошибок в платёжных документах, одновременной налоговой переплаты и задолженности. Налогоплательщики смогут контролировать, когда и какие взносы и налоги они оплатили, и быстро возвращать переплаченные суммы.
Введение ЕНС никак не повлияет на налоговые режимы. Меняются только сроки и порядок уплаты налогов.
В связи с изменениями в законодательстве появились новые понятия.
Единый налоговый платёж (ЕНП) — непосредственно перевод средств на налоги и взносы.
Для каждой организации и предпринимателя ФНС открывает собственный ЕНС. Сюда налогоплательщик должен переводить деньги для оплаты налога на прибыль, НДС, НДФЛ, страховых взносов, имущественных налогов, акцизов. Если на начало 2023 года были недоимки, переплаты, штрафы или пени, их уже учли на стартовом балансе.
Например, если по одному налогу предприниматель недоплатил 50 ₽, а по другому — переплатил 30 ₽, остаток на едином счёте будет −20 ₽. Эта задолженность погасится с первых же поступивших на ЕНС денег. Если вы перевели точную сумму для оплаты какого-то налога, снова образуется задолженность −20 ₽.
Писать заявление на открытие ЕНС не нужно — налоговая автоматически открыла счета всем налогоплательщикам.
Все средства на ЕНС аккумулируются на специальном счёте, открытом в Управлении Федерального казначейства по Тульской области. Независимо от того, в каком регионе проживает или ведёт деятельность налогоплательщик. То же ведомство обрабатывает все платежи по ЕНС — ранее это была ответственность региональных налоговых служб.
Раньше организации и ИП вносили обязательные платежи на разные счета, указывая в платёжках обязательные реквизиты — КПП, КБК и ОКТМО. Эти данные периодически менялись, поэтому предприниматели и юрлица вполне могли допустить ошибку. Теперь все взносы уходят на ЕНС, а платёжные документы заполняются одинаково — нужно только указать ИНН плательщика и сумму платежа. При этом неважно, платите вы налог на прибыль или страховые взносы — деньги уходят единой суммой. Далее налоговая сама распределяет средства с ЕНС. Предполагается, что после введения новой системы больше не будет невыясненных платежей.
Сформировать платёжку для ЕНП можно в личном кабинете налогоплательщика или бухгалтерском сервисе. Реквизиты встанут автоматически, нужно только проверить свой ИНН и сумму перевода. Образец документа для единого налогового платежа с актуальными реквизитами также есть на сайте ФНС.
Затем в личном налоговом кабинете юрлица или ИП можно проверить, куда именно списали деньги с ЕНС. Здесь же видны баланс счёта, сумма задолженности и предстоящие платежи.
Если у организации или предпринимателя есть задолженность — например, по страховым взносам — сначала деньги будут списывать в счёт её погашения, а потом уже на всё остальное.
Пока налоговая не распределила суммы с ЕНС, налогоплательщик может подать заявление на возврат денег. ФНС обязана их вернуть в течение трёх дней — без объяснений и проверок.
Основное нововведение с 2023 года — единые дни отчётности и списаний с единого налогового счёта:
Периодичность налоговых платежей не изменилась. Например, предприниматель на ПСН вносит первую треть налогового платежа в течение 90 дней после оформления патента. Если он перешёл на эту систему налогообложения 15 марта, то он должен перевести деньги на ЕНС до 28 июня, а остаток — до 28 декабря.
Как оплатить единый налоговый платёж:
Уплата единого налогового платежа возможна в любой день, одним переводом или несколькими. Главное — чтобы к единой налоговой дате на счёте была сумма, достаточная для погашения налога и остальных взносов.
Не все платежи нужно перечислять на ЕНС. Некоторые из них организации и предприниматели оплачивают по-старому — то есть формируют платёжку:
В 2023 году по некоторым взносам и налогам можно выбрать, как платить — делать платёжку или переводить на ЕНС:
Государство уверяет, что введение ЕНС должно упростить жизнь предпринимателей и организаций. Действительно, делать переводы стало удобнее, а вот с отчётностью не всё так просто. Если налоговым режимом декларация не предусмотрена или срок уплаты налога наступает до подачи декларации, до 25 числа нужно подавать уведомления. Форму уведомления можно найти в приказе ФНС от 02.11.22 № ЕД−7−8/1047@.
Например, на УСН отчитываются по итогам года, а уведомлять и делать платежи нужно каждый квартал — до 25 и 28 числа соответственно. Интересно, что в уведомлении нужно указывать все те же реквизиты, от которых государство планировало уйти, внедряя ЕНС — КПП, КБК, ОКТМО. Без этого документа налоговая не будет знать, какую сумму списать в счёт аванса. Получается, что для бизнеса на упрощёнке ничего не поменялось и даже усложнилось.
Передавать уведомления в налоговую нужно в электронном виде:
Уведомления — это обязательный документ. Если налогоплательщик не отправит его вовремя, будет штраф согласно п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ:
Если в уведомлении вы допустили ошибку, можно следом отправить новое уведомление с верными данными. Налоговая автоматически скорректирует будущий платёж.
2023 год — это переходный период, когда вместо уведомлений можно использовать прежние платёжки. Но только при условии, что до этого вы ещё ни разу не подавали уведомление в налоговую. Как только отправите первое уведомление, можно будет применять только эту форму документа.
Каков порядок пополнения ЕНС? Перевести деньги на ЕНС нужно до 28 числа того месяца, в который будет списан налог. Например, предприниматель на УСН вносит авансовые налоговые платежи каждый квартал. До 25 апреля, 25 июля и 25 октября ему нужно подать уведомление о сумме налога, а 28 числа налоговая зарезервирует её.
Можно ли не переходить на ЕНС?
Для ИП и ООО, для физических лиц переход на оплату через ЕНС обязателен. Выбор оставили только самозанятым — они могут платить налог как прежде через приложение «Мой налог» или пополнять единый счёт. Но оплачивать налоги как физлицо они должны через ЕНС.
Как платить налоги в 2023 году за 2022 год? Платить налоги и страховые взносы за 2022 год нужно по новым правилам.
Что делать с переплатами при переходе на ЕНС?
Налогоплательщик может выбирать, как поступить с положительным остатком на ЕНС — зачесть в счёт будущих платежей или вернуть. Если он захочет забрать излишне уплаченную сумму, налоговая обязана в течение трёх дней перевести деньги. Распоряжаться несписанными с ЕНС средствами может только сам налогоплательщик. Если родственник сделал перевод на налоговый счёт ИП, он не сможет потребовать деньги назад — заявление вправе подать только сам предприниматель.
Как вычитать страховые взносы из налога?
Бизнес по-прежнему может вычитать страховые взносы из суммы налогов. Перед тем как по-новому платить налоги, нужно сначала подать уведомление о размере страховых взносов и сделать единый налоговый платёж. После того, как налоговая отправит деньги в ПФР, можно будет уменьшить налог на сумму страховых взносов. Для этого необходимо снова подать уведомление о сумме налога и пополнить ЕНС.