Кешбэк — настолько привычная вещь, что мы её не очень замечаем и многие даже не считают, сколько бонусов получили. При этом мы забываем, что кешбэк — доход, а с дохода нужно платить налоги. Возникает вопрос — может ли кешбэк принести проблемы и какие?
Чтобы понять, подпадает ли кешбэк под налогообложение, стоит решить, что это такое.
Надо ли платить налог с кешбэка? Фото: 1istochnik.ru
Механизм получения кешбэка следующий. Вы оплачиваете товар, за вашу трансакцию по карте магазин платит процент банку, который предоставил услуги эквайринга. Банк, получивший плату, делится с ней, в том числе часть денег перечисляет банку, который выпустил вашу карту. Ваш банк в свою очередь часть денег даёт вам в виде кешбэка.
Выходит, что кешбэк можно отнести к возврату части стоимости покупки, к подарку, к вознаграждению.
Российское финансовое сообщество долго спорило, считать кешбэк доходом или нет.
В итоге в 2017 году кешбэк признали доходом, но исключили из налогообложения. Такой позиции придерживается Минфин (письмо № 03−04−06/6−84) и ФНС (письмо № БС−4−11/19982). До сих пор ничего не изменилось и в НК РФ есть специальный пункт, который регулирует налогообложение кешбэка.
В п. 68 ст. 217 НК РФ сказано:
«Не подлежат налогообложению доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счёт налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платёжных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме».
Однако из правила есть исключения. Налог с кешбэка нужно оплатить:
1. Участие в программе проходит не на условиях публичной оферты.
Проще говоря, вам дали индивидуальные условия начисления кешбэка. Разберём случай на примерах.
Пример 1. За все покупки вы получаете кешбэк 1%, а за покупку электроники — 5%. Это публичные условия, которые действуют для каждого подключившегося к программе лояльности. Соответственно, налог платить не нужно.
Пример 2. Вы VIP-клиент банка. Чтобы поощрить вас, банк начислил кешбэк в повышенном размере, вместо 2 000 рублей, 3 000 рублей. Поскольку такие условия действуют не для всех, индивидуальны, то налог придётся заплатить, но только с той части, которую банк вам начислил на индивидуальных условиях. В нашем примере — 1 000 рублей (3 000−2 000).
Если банк вам платит повышенные бонусы в индивидуальном порядке, то сам удерживает налог. Никакие декларации подавать не нужно.
2. Вознаграждение выплачивает работодатель. Если вы работаете в Сбербанке, пользуетесь картой этого же банка и получаете бонусы, то придётся заплатить налог, поскольку фактически вам платит работодатель.
Декларацию подавать не нужно, потому что банк сам удержит НДФЛ.
3. Индивидуальные предприниматели. Если кешбэк начисляется по бизнес-карте, то бонусы считаются доходом предпринимателя и с них придётся платить налог по той системе налогообложения, которую применяет ИП. Такой позиции придерживается Минфин (письмо № 03−11−11/100176).
По этому вопросу пока нет официальных разъяснений. Однако в ст. 214.2 НК РФ говорится, что НДФЛ удерживается с «доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках».
Выходит, что условия налогообложения — на счёте должен быть какой-то остаток, на который начисляется процент.
В случае с кешбэком ситуация не такая. Вы тратите деньги — вам дают за это бонус. Условия налогообложения не соблюдаются. Соответственно, платить не нужно. К тому же вопрос с налогообложением кешбэка решён на законодательном уровне.
Возможны ошибки. Например, банк по недогляду может подать информацию в ФНС, где укажет доход от кешбэка. Тогда вам начислят налог.
В этом случае стоит внимательнее изучать информацию в личном кабинете.