Получить имущественный вычет можно только по расходам, которые были сделаны за счёт собственных средств. Сюда не входит маткапитал, субсидии на покупку жилья или оплату ипотеки. С этим связаны проблемы. Во-первых, не все знают это правило и часто получают возврат НДФЛ без вычета госсубсидии. Во-вторых, бывают случаи, когда вычет получают до использования маткапитала. Что делать во всех этих случаях?
Если работодатель за вас уплачивает налог на доходы физических лиц, то вы имеете право на налоговый вычет. В том числе за купленную недвижимость и проценты по ипотеке. В ст. 220 НК РФ (пункт 1, подпункты 3−4) сказано, что возврат НДФЛ предоставляют:
В другом пункте той же статьи говорится, что налоговый вычет не применяется к сумме, которая выплачена за счёт материнского капитала.
Чтобы понять, с какой суммы вы можете получить имущественный вычет, нужно вычесть его сумму из стоимости недвижимости.
Допустим, семья в 2019 году купила квартиру с использованием материнского капитала. Вводные данные:
Считаем, с какой суммы можно получить вычет: 3 000 000−453 000=2 547 000 рублей.
В этом примере мы видим, что семья потратила более двух миллионов собственных средств. Это больше лимиты по имущественному вычету. Будут ли проблемы? Всё зависит от того, как семья планирует получать возврат НДФЛ: вместе или по отдельности. Проще показать на примерах.
Пример 1: вычет получает только один супруг
Допустим, жена работает по трудовому договору, уплачивает НДФЛ. Муж — индивидуальный предприниматель и НДФЛ не платит. Это значит, что у жены есть право на вычет, а у мужа — нет.
В этом примере жена получит максимально возможный по закону вычет с расходов в 2 000 000 рублей. На практике супруги потратили больше собственных средств. Использование маткапитала никаких дополнительных проблем не создаст.
Пример 2: вычет получают оба супруга
Допустим, и муж, и жена работают по трудовому договору и платят НДФЛ. Каждый из супругов может вернуть налог с расходов на покупку недвижимости с лимитом 2 000 000 рублей. На семью — 4 000 000 рублей.
Как видим, эта сумма больше, чем фактически понесённые расходы. В этом случае может появиться проблема, если семья не учла маткапитал.
Есть два варианта развития событий.
Вариант 1: вы сначала тратите маткапитал, а потом получаете вычет
На момент подачи декларации маткапитал уже использован. Соответственно, вы знаете сумму, с которой допустимо делать возврат НДФЛ. Налоговая тоже может проверить эту информацию.
Это менее рисковый вариант, поскольку вы заранее знаете все элементы этого налогового уравнения.
Вариант 2: вы сначала получаете вычет, а потом тратите маткапитал
Например, вы купили недвижимость до рождения ребёнка, получили вычет. Потом у вас возникло право на материнский капитал, вы им закрыли ипотеку. Но возврат НДФЛ же уже сделан и в полном объёме.
Этот вариант более рисковый. Его нужно отследить и вернуть переплату вычета обратно государству.
Например, вы купили квартиру за 2 400 000 рублей. Материнский капитал — 453 000 рублей. Считаем, какой возврат НДФЛ возможен: (2 400 000 — 453 000)*0,13=253 110 рублей.
Сейчас смотрим, сколько вы получили на самом деле. В данном примере можно предположить, что покупатель получил максимум с лимита в 2 000 000 рублей, а это — 260 000 рублей.
Вычисляем разницу: 260 000−253 110=6 890 рублей.
Это и будет излишек, который вы вернёте в бюджет.
Попадаются случаи, когда ФНС считает иначе, по более просто му пути: вычисляет 13% из суммы маткапитала. В нашем случае так: 260 000*0,13=33 800 рублей. Налоговая вполне может выставить такую переплату вычета. Но такой подход к расчёту нелогичен, поскольку сертификат гасит всю сумму сделки, а не только 2 000 000, положенные к возврату НДФЛ.
По закону вы обязаны вернуть излишне полученный вычет. Но есть два варианта действий:
Какой выбрать — решайте сами. И у того, и у другого варианта есть свои плюсы и минусы. Если сознаётесь сами, то вы можете финансово и морально подготовиться к возврату денег. Если ждёте, когда ФНС сама найдёт переплату, вы оттягиваете время. За это время деньги обесцениваются и финансовая нагрузка снижается. Но требование ФНС может поступить не вовремя, когда вы будете максимально к нему не готовы.
Возможны два варианта, в зависимости от того, когда ФНС заметила ошибку.
1. Вы подаёте декларацию на возврат НДФЛ, налоговая во время проверки замечает переплату.
Каждый раз, когда вы подаёте декларацию на налоговый вычет, ФНС проводит проверку. В том числе может запросить у СФР данные по материнскому капиталу: использован или нет, когда использован, на какие цели.
Если выяснится, что из-за применения маткапитала образовалась переплата по вычету, вам насчитают недоимку. Вот такая неприятная ситуация: хотели получить с налоговой деньги, а оказалось, что сами должны.
Что делает налоговая, когда обнаружит недоимку (так ФНС классифицирует переплату по вычету):
Если должник не выплачивает долг, то ФНС обращается в суд.
Далее будет суд и приставы. Долг спишут с карты или взыщут за счёт имущества.
2. У вас есть переплата вычета, но вы не подаёте декларацию на возврат НДФЛ, потому что всё уже вернули.
Переплата по вычету будет ранжироваться не как недоимка, а как неосновательное обогащение.
ФНС вполне может заметить переплату спустя много лет после того, как вы получили возврат НДФЛ и использовали маткапитал. Это происходит не спонтанно, а во время проверки. Напомним, что её начинают, когда подана какая-либо декларация.
Срок обращения в суд — три года с момента, как ФНС узнала о переплате. То есть вы можете получить долг спустя много лет.
Судебная практика подтверждает, что суды встают на сторону ФНС. То есть если вы получили переплату по вычету, то рано или поздно вам её придётся вернуть.