Налоговые нерезиденты РФ: как заплатить налоги и получить вычеты

Уехавший из РФ гражданин через некоторое время теряет статус налогового резидента. Налоговая ставка для него меняется. Вместо 13% НДФЛ придётся платить 30%. Кроме этого, теряется право на налоговые вычеты. Получить возврат за лечение, обучение, покупку жилья не получится, а ещё налог за продажу квартиры придётся платить с полной суммы продажи, да ещё и по повышенной ставке. Однако кое-что можно сделать, чтобы минимизировать потери и ухватить, уезжая из страны, часть возврата НДФЛ.

Кто такой налоговый нерезидент?

Для начала надо определиться со статусом. Не надо путать понятия налогового и валютного резидентства. Гражданин РФ всегда остаётся валютным резидентом, то есть соблюдает правила перевода валюты и рублей, закреплённые в российском законодательстве. Страна пребывания не имеет значения. Однако гражданин РФ может утратить статус налогового резидента, если проживает за пределами страны более 183 дней в течение 12 месяцев, идущих подряд. 

Как определяется статус налогового нерезидента?

В Налоговом кодексе фигурирует такое определение:

Некоторые интерпретируют это так: 12 месяцев — календарный год с 1 января по 31 декабря.

Однако в ФНС пояснили изданию, что для определения статуса налогового резидента надо отложить от необходимой даты 12 месяцев и посчитать, сколько дней в этом периоде человек был за пределами РФ. 

Например, определим резидентство для гражданина РФ на 30 сентября 2022 года. Человек уехал из России 1 марта 2022 года и с тех пор не возвращался. Откладываем 12 месяцев и получаем период с октября 2021 по сентябрь 2022. Сейчас надо посчитать, сколько календарных дней человек отсутствовал в РФ. Получается больше 183, соответственно, на октябрь 2022 года статус гражданина — налоговый нерезидент.

Но при подсчёте дней надо учитывать нюансы:

1. Установленные 183 дня не обязательно должны быть непрерывными. Человек может возвращаться, переезжать с места на место и т. д. Считаются 183 дня в совокупности, даже с учётом пребывания в РФ. То есть нельзя приехать на пару месяцев в РФ и вернуть тем самым себе резидентство.
2. Чиновники, командированные в другую страну и военные, проходящие службу за границей, не теряют резидентства, даже если отсутствуют в стране более 183 дней.
3. Отъезд в другую страну на лечение и обучение сроком менее 6 месяцев в общем сроке пребывания за пределами РФ не учитываются.

Налоговые вычеты для налоговых нерезидентов

Правило для нерезидентов простое. Налоговые вычеты применяются к доходам, которые облагаются по ставке 13%. Для нерезидентов ставка 30%. Соответственно, вычеты они не получают.

Но пожалуй, это не самое страшное. Нерезидент не может применить налоговые вычеты при продаже имущества. Напомним, что их два:

1. Доход от продажи недвижимости (земля, дом, квартира, дача, комната) может быть уменьшен на 1 000 000 рублей. То есть если вы продаёте дачу стоимостью 800 000 рублей, то налог не платите — применяется налоговый вычет.
2. Доход от продажи прочего имущества (гараж, автомобиль, нежилое помещение, прочие предметы) может быть уменьшен на 250 000 рублей. Например, продавая диван за 50 000 рублей, вы не платите налог — применяется вычет.

Также налогоплательщик имеет право уменьшить доход на сумму понесённых расходов и заплатить налог с разницы. Например, квартира продана за 10 000 000 рублей, а куплена за 7 000 000 рублей. Налог надо уплачивать с разницы — 3 000 000 рублей.

Налоговый нерезидент этих послаблений лишается. Более того, налоговая ставка для него — 30%.

Получается следующая безрадостная картина. Гражданин РФ, уехав из страны и утратив статус резидента, решает продать квартиру. Стоимость 10 000 000 рублей. Поскольку вычет не применяется, налог надо уплатить со всей суммы. Итого: 3 000 000 рублей уйдут в казну государства, которое вы покинули.

Минимальный срок владения недвижимостью — 5 лет. Исключение подаренные, приватизированные, полученные по договору пожизненного содержания. Для них срок владения 3 года.

Получается, что если квартира куплена менее 5 лет назад, статус налогового резидента утерян, но надо срочно продать, налог придётся заплатить по полной.

Если же квартира куплена более 5 лет назад, то налог не надо платить даже нерезиденту.

Ещё один важный тезис, который надо запомнить уехавшим из РФ гражданам:

Не путаем это с периодом определения резидентства. Приведённый тезис не значит, что для определения статуса берётся календарный год. Это значит, что рассчитывая НДФЛ, налоговая будет смотреть на ваш статус к 31 декабря. 

Тот, кто уехал в сентябре—октябре этого года на конец налогового периода ещё будут налоговыми резидентами.

Это значит, что право на налоговые вычеты сохраняется. Если вы получаете возврат НДФЛ за покупку недвижимости и проценты по ипотеке, то в 2023 году ещё можно подать декларацию и получить деньги.

Те, кто уехал в первую волну, в марте—апреле, право на налоговые вычеты за 2022 год потеряли, поскольку на конец периода они будут в статусе нерезидента.

Итак, делаем выводы:

1. Если вы однозначно решили продать квартиру в России, то надо это сделать до утраты статуса резидента, чтобы применить вычеты и не платить повышенную ставку НДФЛ.
2. Если вы не определились с продажей недвижимости, то лучше выждать минимальный срок владения, после этого налог вообще не придётся платить.
3. Тот, кто на конец года ещё был резидентом, сохраняет право на налоговый вычет. Подать декларацию можно дистанционно через сайт налоговой. 

Совет для тех, кто стал нерезидентом

Как мы уже много раз написали, НДФЛ для нерезидентов повышается. Однако для ИП и самозанятых налоговая ставка не меняется с отъездом.

Например, сдавать квартиру в РФ можно как самозанятый. Налоговая ставка при этом будет 4% при работе с физлицами и 6% при работе с юрлицами и ИП.

Налоговые вычеты самозанятым не полагаются, но и нерезидент тоже утрачивает на них право, поэтому потерь никаких.

Если хочется получить максимум от ситуации, то можно до конца года сдавать квартиру как физлицо, а потом вернуть уплаченный налог вычетом. Со следующего года оформиться как самозанятый.