Подтверждением добросовестности заёмщиков, участников тендеров, бизнесменов, заключающих коммерческие, государственные контракты, может стать банковская гарантия — это финансовый инструмент обеспечения исполнения гарантийных обязательств. Расскажем простыми словами, для чего нужна банковская гарантия, как оформляется, где применяется, какие преимущества обеспечивает сторонам сделки. Разберёмся, что будет, если участники банковской гарантии откажутся от выполнения условий договора, обязательств, взятых при его заключении.
Банковская гарантия (БГ) — письменное обязательство банка или другой кредитной организации (гаранта). Документ подтверждает, что гарант готов отвечать за исполнение взятых на себя обязательств одной из сторон договора. Чаще всего гарантия выдаётся по просьбе исполнителя, заёмщика, покупателя (принципала). Если принципал нарушает условия, указанные в БГ, гарант выплатит кредитору, заказчику, продавцу (бенефициару) договорную сумму.
Цели оформления банковской гарантии: участие в тендерах, государственных, коммерческих закупках, получение заёмных средств, товаров, услуг в долг без необходимости использования кредита или оборотных средств.
Банковская гарантия — разновидность независимой гарантии (НГ). Их отличия в том, что БГ могут выдаваться только банками и кредитными учреждениями, а независимые — ещё и другими коммерческими организациями (п. 3 ст. 368 ГК РФ).
Рассмотрим на типичном примере, как работает БГ. Бизнесмен открывает новую кофейню. Для закупки оборудования ему необходимы деньги, но забирать их из оборотных средств невыгодно, а кредиты выдаются под высокие проценты. Он договаривается с поставщиком об отсрочке платежа, но тому нужны гарантии, что денежные средства будут выплачены. Для заключения договора бизнесмен обращается в банк и просит представить ему БГ, подтверждающую, что финансовая организация готова выплатить его долг, если он не сможет выполнить своих обязательств. Бизнесмен заключает договор с поставщиком, вручает ему БГ. После этого осуществляется поставка оборудования, товаров. Кафе открывается, появляется прибыль, долг погашается.
Если бизнесмен не сможет своевременно выполнить условия контракта и погасить долг в рамках договорных обязательств, сработает гарантия. Гарант будет обязан выплатить задолженность принципала кредитору в соответствии с условиями контракта. После выплаты по БГ долг принципала переходит банку, который и будет выступать в роли кредитора.
Виды банковских гарантий определяются особенностями сделки, сторонами договора, объектом гарантийных обязательств. Рассмотрим наиболее популярные варианты, выдаваемые финансовыми организациями.
Тендерные БГ выдаются с целью обеспечения:
Тендерные гарантии обеспечения выдаются банками, государственной корпорацией ВЭБ.РФ, фондами содействия кредитованию, Евразийским банком развития (п. 1 ст. 45 44‑ФЗ).
Получить банковскую гарантию можно в качестве обеспечения обязанности по уплате налогов для предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога или в других случаях (ст. 74. 1 НК РФ). Также БГ выдаётся для возмещения НДС. Её сумма должна полностью покрывать размер возмещаемого НДС.
В БГ гарант берёт на себя обязательства перед налоговыми органами исполнить в полном объёме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если тот не сможет перевести оплату в полном объёме в установленные законом сроки. Уплате подлежат сам налог и пеня, если она будет начислена. Сумма выплат соответствует письменному требованию налоговой инспекции или документам, переданным в электронной форме. Если налогоплательщик своевременно погашает налоги, ФНС уведомляет банк, что он как гарант освобождается от выполнения обязательств.
Гарантом по налоговой БГ может выступать банк, включённый в перечень Министерства финансов РФ. Перечень публикуется на официальном сайте Минфина.
Таможенные органы в качестве бенефициара принимают БГ для обеспечения исполнения обязательств по внесению таможенных платежей, сборов, уплаты пошлин. Как оформить банковскую гарантию, правила её выдачи, представления в таможенный орган, вступления в силу изложены в Федеральном законе № 289‑ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» (статья 61).
Выдачу таможенных БГ осуществляют только банки, включённые в единый реестр Федеральной таможенной службы, а также ВЭБ.РФ или Евразийский банк развития.
В процессе работы с контрагентами также может использоваться БГ. Чаще всего финансовый продукт оформляется для гарантии:
Срок договорной БГ может быть любым. Его устанавливают стороны сделки. Гарантия может оформляться в письменной форме с внесением дополнительных условий на усмотрение сторон, а также в электронном виде. Выдавать её могут банки, кредитные, коммерческие организации.
Чтобы оформлять банковскую гарантию, нужны три стороны:
Принципалом может выступать физическое или юридическое лицо, гарантом — банк, страховая компания, микрофинансовая организация, иные кредитные или финансовые учреждения. Но для таможни и налоговой службы выдавать гарантию могут только уполномоченные банки.
К банковским гарантиям, предоставляемым с целью обеспечения заявок на участие в конкурсах, аукционах, исполнения контрактов, предъявляются одинаковые требования. Банковская гарантия должна быть безотзывной и содержать (п. 2 ст. 45 № 44‑ФЗ):
Заказчик (бенефициар) имеет право отказаться принимать БГ. Основания для отказа:
На рассмотрение поступившей БГ у заказчика есть 3 рабочих дня. Если он отказывается принимать БГ, то обязан проинформировать в письменной или электронной форме лицо, предоставившее БГ, с указанием причин отказа.
Гарант после выдачи БГ обязан в течение следующего рабочего дня внести в реестр НГ сведения о выданном документе.
Банк, исключённый из перечня кредитных организаций, которым разрешено выдавать БГ, продолжает нести ответственность по ранее выданным гарантиям и обязан исполнять их условия (п. 13 ст. 45 № 44‑ФЗ).
Сроки действия зависят от типа финансового документа и условий его применения:
Если последним днём действия БГ становится нерабочий день, то окончание срока переносится на ближайший за ним рабочий день (ст. 193 ГК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 29 апреля 2021 года № ЕА−4−15/5960).
Сколько стоит банковская гарантия, зависит от ряда критериев:
В среднем клиент должен оплатить комиссию в размере от 3 до 10% от размера обеспечения. Для каждого клиента банк устанавливает лимит НГ. Лимит определяется персонально с учётом финансового положения клиента, вида его бизнес-деятельности, опыта выполнения контрактов, аналогичных тому, под который запрашивается НГ. Узнать величину лимита можно после обращения в банк и представления документов, которые запросит финансовая организация.
Рассчитать банковскую гарантию поможет онлайн-калькулятор финансового портала Выберу.ру. Достаточно указать сумму, срок, цель получения гарантийных обязательств, и сервис выдаст перечень банковских предложений на выгодных условиях.
Для получения финансового документа необходимо пройти несколько этапов:
После подписания банковского договора принципал выплачивает вознаграждение банку. Гарантия выдаётся в электронном или бумажном виде. Сразу после оформления гарант загружает данные о выданных гарантийных обязательствах в реестр НГ в течение одного дня.
Принципал должен отразить в своём бухгалтерском учёте факт оплаты комиссии и её размер. Обычно комиссия включается в первоначальную стоимость активов, которые приобретаются по контракту, обеспеченному НГ. Бенефициар учитывает НГ на забалансовом счёте 008 при её получении. После того как принципал выполняет свои обязательства, НГ списывается с забалансового счёта.
Проверку можно провести несколькими способами:
Для налоговых и таможенных БГ реестров не существует. В этом случае проверка возможна путём отправки запроса гаранту.
Преимущества получения финансового гарантийного документа для принципала заключаются в следующем:
Бенефициар получает:
Основные минусы для принципала: необходимость сбора большого количества документов, в том числе финансовой и налоговой отчётности, высокая стоимость банковской услуги. Комиссия может доходить до 10%.
Банковская гарантия — это финансовый документ, выдаваемый банком и подтверждающий, что кредитная организация готова выплатить деньги бенефициару, если принципал не выполнит взятых на себя обязательств.
Получают гарантийные обязательства с целью участия в госзакупках, возврата НДС, отсрочки уплаты налогов, прохождения таможни, заключения сделок с контрагентами с отсрочкой платежа.
При нарушении обязательств гарант (банк) выплатит бенефициару компенсацию. Выплаченная сумма затем будет взыскана банком с принципала.
Стоимость НГ в каждом банке может отличаться, поэтому рекомендуется сравнить условия нескольких кредитных организаций и выбрать оптимальный вариант.
Обязательство гаранта может быть прекращено досрочно, если бенефициар откажется от своих прав по НГ или по соглашению с гарантом решит прекратить его обязательства (ст. 378 ГК РФ).
После получения заявки банк проводит оценку клиента по финансовым показателям, опыту исполнения аналогичных контрактов, соответствию его бизнеса условиям договора. Решение принимается после комплексной оценки. Основной показатель — финансовая успешность бизнеса. Если выручка за предыдущий отчётный период упала по сравнению с прошлым годом, может поступить отказ. Оптимально, когда динамика выручки положительная и сумма НГ ниже, чем среднегодовой размер выручки или сопоставим с ней.
Необходимость предоставления залогового обеспечения зависит от банка и клиента. В ряде случаев НГ выдают без залога, в других ситуациях банк может потребовать обеспечить гарантийные обязательства. В качестве обеспечения выступает движимое, недвижимое имущество после проведения экспертной оценки, поручительство физических и юридических лиц.
Возврат комиссии возможен в ряде случаев. Например, по решению арбитражного суда Московского округа, когда победитель аукциона не смог заключить контракт из-за отмены протоколов закупки, а НГ содержала отлагательное условие — заключение контракта, банк обязан вернуть клиенту деньги. Указанное в НГ условие не наступило, действие гарантии не началось, значит, у банка не возникло права на получение вознаграждения.
Гарантия защищает интересы одной из сторон, являясь способом получения компенсации при невыполнении обязательств. Аккредитив — это способ расчёта. При использовании НГ, если клиент не выполнит взятых на себя обязательств, его долг выплатит банк. Аккредитив работает иначе. При заключении договора стороны указывают, что ими выбрана форма расчёта — аккредитив. Покупатель открывает банковский аккредитив и вносит на его счёт нужную сумму. Банк переведёт поставщику эти деньги сразу после получения документов об отгрузке товаров. То есть покупатель полностью оплачивает поставку ещё до её проведения, а по НГ он платит только банковскую комиссию.
Банковская операция по предоставлению гарантии не подлежит обложению НДС. С комиссионных, полученных банком за выдачу документа, НДС не уплачивается. Налогооблагаемая база НДС формируется за счёт доходов, полученных от основной деятельности, продажи продукции, оказания услуг, проведения работ. Суммы возмещения при использовании НГ к данным доходам не относятся.