Уменьшить налоговые выплаты можно, если оформить инвестиционный налоговый кредит. Это позволит направить освободившиеся средства на финансирование новых и уже реализуемых проектов. Рассмотрим порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, под какие проценты возможно получение инвестиционных кредитов, с кем заключается кредитный договор, за счёт каких средств уменьшаются налоговые платежи, как осуществляется расчёт налогов.
При оформлении этого финансового инструмента заёмные денежные средства не выдаются на руки, хотя понятие инвестиционного налогового кредита (ИНК) содержит слово «кредит». В этом случае компании получают право на отсрочку исполнения налоговых обязательств и уменьшение размера платежей. Уменьшение происходит по каждой налоговой выплате, пока размер невыплаченных налогов не достигнет суммы, предусмотренной кредитным договором.
Инвестиционный налоговый кредит — это получение возможности изменить срок уплаты налогов и уменьшить налоговые платежи (п. 1 статьи 66 Налогового кодекса РФ). Простыми словами, это возможность уменьшения своих налоговых платежей в течение срока действия договора инвестиционного кредитования на сумму кредита.
Компания вправе уменьшать платежи в каждом отчётном периоде, но не более чем на 50% от общей суммы налога. Сумма кредита, накопленная в течение налогового периода, не может превышать 50% от общего размера денежных средств, которые нужно заплатить. Если накопления превышают предельный размер, то излишне накопленная сумма кредита определяется и переносится на следующий отчётный налоговый период (пункт 3 статьи 66 НК РФ).
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен юридическим лицам — плательщикам следующих налогов:
Основание предоставления инвестиционного кредита — проведение компанией следующих видов работ (п. 1 статьи 67 НК РФ):
Права на получение кредита должны быть подтверждены документами, которые представит компания, обращаясь в уполномоченный орган с целью заключения договора на получение ИНК. Уточнить, куда необходимо обращаться в каждом конкретном случае, можно в налоговой инспекции, где компания состоит на учёте.
Условия, на которых компании может быть предоставлен инвестиционный кредит, определяются статьями 66 и 67 НК РФ и соответствующим договором.
Для рассмотрения вопроса о возможности оформления ИНК организация должна обратиться с заявлением в уполномоченный орган. Решение о выдаче ИНК принимается в течение 30 рабочих дней после получения заявления.
Компания, получившая инвестиционный кредит, может оформить его на сумму, составляющую:
Налоговый кредит предоставляется на срок от одного года до пяти лет (п. 1 ст. 66 НК РФ). Резидентам зон территориального развития инвестиционных проектов срок кредитования увеличивается до 10 лет.
Процентная ставка по ИНК, выдаваемым на срок до 2 лет, устанавливается в размере ½ ключевой ставки ЦБ РФ. Если уполномоченный орган представляет кредит на срок до 10 лет, ставка процентов может быть в размере ¾ ключевой ЦБ РФ.
Оформление кредита на уменьшение выплат производится на основании заявления налогоплательщика инспекцией, в которой стоит на учёте юридическое лицо. Поэтому по вопросам оформления в каждом случае необходимо обращаться к своему инспектору. В целом порядок предоставления инвестиционного налогового кредита состоит из нескольких этапов. Рассмотрим каждый из них подробнее.
На первом этапе необходимо подготовить заявление и пакет документов в соответствии с пунктами 5–9 Приказа ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД‑7‑8/1134@ и пункта 4 статьи 64 НК РФ. Обычно в пакет документов входят:
Документы, на основании которых оформляется договор, направляются в уполномоченные органы. Если произошли изменения, которые затрагивают содержание уже отправленных документов, заявитель обязан сообщить об этом не позднее следующего рабочего дня и представить документы с внесёнными изменениями.
Форма заявления определена Порядком предоставления ИНК (приложение 1). В документе указываются:
Заявление может подаваться в налоговую службу на несколько инвестиционных проектов. В этом случае оно оформляется на каждый случай отдельно и для каждого проекта подаётся свой бизнес-план.
Договор составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России № САЭ−3−19/622@ от 29 ноября 2005. В документе указываются:
При нарушении получателем ИНК взятых на себя обязательств по порядку погашения суммы налогов, поэтапной их уплаты, наличии других оснований для расторжения договор прекращает действие. Получатель обязан в течение 30 дней с момента расторжения договора осуществить полное погашение суммы всех ранее не уплаченных налогов, пени и процентов. Если ИНК получен компанией, выполнявшей особо важные заказы с целью развития регионов или предоставления услуг населению, при его расторжении она обязана уплатить все налоги и проценты в течение 3 месяцев с момента прекращения его действия.
Основные черты инвестиционного налогового кредита строго регламентированы. Причины отказа обычно следующие:
При получении отказа компании необходимо уточнить его причины. Если есть возможность, то исправить их и подать заявку повторно.
Для повышения шансов одобрения рекомендуется провести предварительную подготовку:
Перед обращением за получением ИНК важно проверить, имеет ли компания основания для его получения, соответствует ли её деятельность перечню работ, указанному в пункте 1 статьи 67 НК РФ.
Основное преимущество получения кредита на налоги заключается в возможности отсрочить выплаты и иметь свободные средства на развитие, обновление бизнеса, реализацию новых проектов.
Недостатки такого варианта кредитования: сложность оформления и строгие ограничения по его выдаче. Например, индивидуальному предпринимателю этот финансовый продукт недоступен.
Вариант подачи заявления зависит от суммы кредитования и вида налога. Если оформление осуществляется по региональным налогам, обращаться нужно в уполномоченные органы, которые занимаются этим вопросом на основании решения субъекта РФ. При необходимости получения ИНК по местным и федеральным налогам на сумму, не превышающую 50 млн рублей, всё оформляет УФНС. Если сумма больше, то нужно обращаться в Межрегиональную инспекцию ФНС по управлению долгом.
Одна компания может получать несколько ИНК, оформив на каждый отдельное заявление, предоставив бизнес-план и другие документы. При этом не имеет значения, закрыты или нет ранее полученные ИНК. На решение о выдаче очередного кредитного продукта это не повлияет.
Отсрочка и ИНК позволяют перенести выплату налогов на более поздний срок. В обоих случаях на сумму отсрочки или ИНК начисляются проценты. Отличаются эти продукты основанием их получения. Так, отсрочку предоставляют, если финансовое положение заявителя не позволяет ему произвести все положенные выплаты в срок, при этом есть основания полагать, что позднее всё будет выплачено. Например, своевременно не зачислено бюджетное финансирование. ИНК предоставляется с целью проведения работ, оказания услуг, развития производства и на других основаниях, указанных в НК РФ. Речи о невозможности выплаты налогов здесь не идёт.