Приобрести имущество с минимальными первоначальными затратами можно в кредит, лизинг или аренду. Разберёмся, в чём отличие лизинга от аренды, кредита, что такое лизинговая сделка, чем выгоден лизинг промышленности, транспортным компаниям, коммерческим организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам. Расскажем, как работает лизинг, какими законами регулируются лизинговые операции, кто должен платить налоги, что такое выкупной платёж и мокрый лизинг.
Лизинг (leasing) — это финансовая услуга, когда лизингодатель (арендодатель) передаёт лизингополучателю (арендатору) имущество во временное владение и пользование. Лизингодатель может передавать в аренду собственное или специально приобретённое по выбору лизингополучателя имущество. Договор лизинга — сочетание долгосрочной аренды с правом полного выкупа и финансового кредита. Простыми словами, leasing часто называют финансовой арендой.
Правовые и организационно-экономические особенности лизинговых операций регулируются Федеральным законом «О финансовой аренде (лизинге)» № 164‑ФЗ.
Чтобы оформить лизинг, необходимо пройти несколько этапов:
После окончания срока действия договора клиент возвращает лизинговой компании имущество или с согласия лизингодателя и в соответствии с договором может выкупить предмет лизинга: оборудование, автомобиль и т. д.
Лизинг и кредит — это два разных финансовых инструмента. С их помощью можно приобрести основные средства, автомобиль, оборудование, недвижимость и другие объекты движимого и недвижимого имущества. Отличаются они по основным параметрам:
Брать кредит рекомендуется, когда необходимо сразу стать владельцем имущества. Лизинг же подходит, если бизнес или физлицо предпочитает минимизировать начальные затраты и получить право собственности с отсрочкой или вовсе его не получать.
Лизинг, как и аренда, обеспечивает возможность передачи какого-либо предмета, объекта, недвижимого или движимого имущества во временное пользование за арендную плату. Но эти инструменты имеют ряд существенных различий в условиях, правах и обязанностях сторон сделки:
Лизингом чаще пользуются юридические лица, поскольку он позволяет оптимизировать налоги и получить дорогостоящее имущество без значительных первоначальных платежей. Аренда преимущественно решает задачи физических лиц.
Согласно положениям статьи 3 № 164‑ФЗ, предметами лизинга могут быть:
Финансовая аренда может быть оформлена практически на любые объекты, предприятия, комплексы, кроме имущества, перечисленного в пункте 2 статьи 3 Федерального закона № 164‑ФЗ.
Основные формы: внутренний и международный лизинг. При осуществлении внутренних лизинговых операций все участники сделки — резиденты РФ. При международных финансовых лизинговых сделках одна из сторон — нерезидент РФ.
Основные виды лизинга: финансовый, оперативный и возвратный. Рассмотрим подробнее каждый из вариантов.
Лизинговая компания приобретает и передаёт имущество конкретному клиенту в долгосрочную аренду с правом последующего выкупа по остаточной стоимости объекта лизинга. Зачастую период действия такого договора указывается с учётом срока эксплуатации предмета лизинга и может продолжаться до полного износа имущества.
Например, туристическому агентству необходим новый автомобиль. Если вносить сразу полную стоимость авто, это уменьшит объём оборотных средств, а брать кредит невыгодно из-за ставки, которая обычно высокая. Агентство обращается в лизинговую компанию, сообщает, какой автомобиль ему необходим. Лизингодатель соглашается купить автомобиль и предоставить лизингополучателю право пользования. Пока действует договор, агентство пользуется автомобилем, вносит арендные платежи, а по истечении установленного срока может выкупить его по минимальной остаточной цене.
Операционный лизинг также предоставляет клиенту право пользования. Лизингополучатель должен вносить платежи в соответствии с графиком, но по окончании срока действия договора имущество нужно будет вернуть. Операционная аренда не предусматривает права выкупа.
Возвратный лизинг — это один из инструментов финансирования, им пользуются, когда нужны свободные средства. В процессе возвратного лизинга компания или физическое лицо продаёт собственное имущество лизингодателю и сразу же может брать оборудование в лизинг. Продавец становится лизингополучателем, арендатором, теряет право собственности, а покупатель переходит в разряд лизингодателей. В результате клиент получает деньги, продолжает пользоваться имуществом, выплачивая лизинговые платежи. По окончании срока действия лизингового договора компания может выкупить имущество обратно.
Например, компания владеет производственным оборудованием, которое стоит 15 млн рублей. Она продаёт его лизинговой компании за 15 млн рублей, получает деньги, сразу же оформляет договор лизинга на 5 лет и начинает ежемесячно выплачивать лизинговые платежи. Через 5 лет компания выкупит оборудование и опять станет его собственником.
Лизинг, как и каждая финансовая услуга, имеет плюсы и минусы. К преимуществам можно отнести:
Ещё один плюс — это возможность получить от лизингодателя дополнительные услуги на выгодных условиях. Клиенту могут предложить надёжного поставщика оборудования, техническое обслуживание от проверенной компании, страхование.
Главный недостаток лизинга — отсутствие права собственности на имущество или его потеря (возвратные лизинговые сделки) до момента окончания действия договора и выкупа. Другие недостатки лизинга:
Без согласия лизингодателя арендатор не имеет права распоряжаться имуществом, в том числе сдавать его в субаренду.
Стандартная схема оформления выглядит следующим образом:
После передачи имущества происходит его регистрация. Например, при передаче автомобиль ставится на учёт в ГАИ. При регистрации указывается, что собственником является лизингодатель, а фактическим владельцем — лизингополучатель.
Физические лица при оформлении сделки в рамках потребительского лизинга должны подготовить паспорт, справку о доходах, подтверждение наличия в собственности имущества: недвижимости, автотранспорта. Дополнительно могут быть запрошены банковские выписки о наличии незакрытых кредитных обязательств.
При оформлении сделки юридические лица готовят пакет документов:
ИП обычно представляют паспорт, ИНН и выписку из ЕГРИП. В ряде случаев необходима финансовая отчётность.
Лизингодатель обязан передать арендатору имущество в полном комплекте, с технической документацией в соответствии с лизинговым договором. Лизингополучатель при прекращении действия договора обязан вернуть предмет лизинга в том же состоянии, что и получил с учётом нормального износа (ст. 17 № 164‑ФЗ).
Лизинговый платёж — это общая сумма по договору, в которую включается:
В общую сумму может включаться выкупная цена лизингового имущества, если договор будет предусматривать переход права собственности.
Размер платежей, способ их перевода, периодичность определяются договором. Обязательство по внесению оплаты возникает с момента, когда предмет лизинга начали использовать, если иное не предусмотрено договором.
Произвести предварительный расчёт размера платежей можно при обращении в лизинговую компанию. При подготовке договора необходимо узнать, какой будет ставка удорожания предмета (объекта аренды), использование которого необходимо клиенту (переплата за каждый год или за весь срок аренды). Это позволит понять, выгодно или нет заключать сделку.
По договорам лизинга, заключённым с 2022 года, предмет сделки отражается в налоговом учёте лизингодателя до момента выкупа. Это не зависит от того, у кого на балансе предмет стоит. У лизингополучателя нет расходов в виде налоговой амортизации предмета лизинга.
Лизинговые платежи в целях налогообложения относятся к расходам, связанным с производством и (или) реализацией (п. 4 ст. 28 № 164‑ФЗ). Лизингодатели добавляют их в состав доходов, включаемых в расчёт налога на прибыль. Если в состав лизинговых платежей входит выкупная стоимость предмета лизинга, который по окончании договора будет передан лизингополучателю в собственность, то платежи учитываются в составе расходов за минусом выкупной стоимости.
Транспортный налог платит тот, на кого зарегистрирован автомобиль. Например, если компания взяла машину в лизинг и поставила её на временный учёт на срок действия лизингового договора, она и платит транспортный налог. По окончании договора, если он не продлён, срок временной регистрации заканчивается, и налог далее платит владелец — лизингодатель.
При выборе лизинговой компании рекомендуется обращать внимание не ряд критериев:
Удобно, если офис компании присутствует в городе или населённом пункте, где находится лизингополучатель. Это позволяет оперативно решать любые возникающие вопросы.
В каждой ситуации может быть выгоднее одна или другая финансовая услуга. Рекомендуется предварительно просчитать будущие расходы, посмотреть, какие налоговые льготы бизнес получит в одном и другом случае, и принимать решение на основе расчётов. Для упрощения выбора можно обратиться в банк, компанию, оказывающую услуги финансовой аренды, и получить полный расчёт стоимости будущей сделки.
Объектами финансовой аренды не могут быть земельные участки, природные объекты, имущество, для которого запрещено или ограничено свободное обращение (п. 2 ст. 3 № 164‑ФЗ).
При оформлении финансовой аренды право собственности остаётся у арендодателя, пока лизингополучатель не выкупит объект договора. Если имущество приобретается в рассрочку, покупатель сразу становится его собственником, хотя он его полностью ещё не оплатил.
Лизингодатель имеет право уступить третьим лицам свои права по договору финансовой аренды. В этом случае он должен предупредить арендатора о том, что у него теперь новый арендодатель (ст. 18 № 164‑ФЗ). Если переуступить свои права хочет лизингополучатель, он обязан получить согласие лизингодателя.
Выкупной платёж — это цена, которую лизингополучатель должен будет заплатить лизингодателю, чтобы забрать имущество в собственность. Обычно выкупная стоимость фиксируется в договоре и является суммой всех выкупных платежей. Если выкуп осуществляется до того, как заканчивается срок действия договора, размер выкупной стоимости может быть увеличен.
Мокрый лизинг предусматривает обязательное техническое обслуживание, ремонт, страхование имущества, передаваемого в финансовую аренду. Сюда же могут входить подготовка персонала, маркетинг, поставка комплектующих и другие услуги. Обычно в wet leasing передаётся сложное оборудование, например, самолёты вместе с экипажами от одной авиакомпании к другой.