С появлением единого налогового счёта (ЕНС) проведение налоговых платежей стало проще: не нужно заполнять отдельные бумаги, контролировать правильность указания реквизитов, следить за каждым платежом. Единый налоговый счёт — это возможность точно, своевременно и безошибочно уплачивать налоги. Расскажем, как пополнить ЕНС, осуществить возврат переплаты по ЕНС, какие налоги входят в ЕНС и платятся с него.
В Российской Федерации с 1 января 2023 года заработал новый порядок в системе расчётов с бюджетом — платежи через единый налоговый счёт налогоплательщика. Для каждого физического лица, индивидуального предпринимателя (ИП), организации Федеральной налоговой службой в казначействе был открыт ЕНС. Как только появляется новый налогоплательщик, для него автоматически создаётся единый счёт.
Работает ЕНС как виртуальный кошелёк. В личном кабинете налогоплательщика отражается общая сумма налогов. Её нужно внести на счёт — этого будет достаточно, чтобы закрыть все налоговые обязательства. Пополнение единого налогового счёта осуществляется с помощью единого налогового платежа (ЕНП) до момента, когда нужно уплатить налоги.
Как только баланс ЕНС пополнен и наступает срок уплаты налогов, деньги автоматически распределяются по разным статьям на основании налоговых деклараций и поступивших уведомлений. Также со счёта осуществляются специальные платежи, связанные с уплатой недоимок, пеней, штрафов.
Если после распределения и исполнения обязательных платежей, оплаты штрафов, пени на счёте остаются деньги (сальдо ЕНС — положительное), их можно получить обратно. Чтобы вернуть переплату с ЕНС, нужно подать заявление в налоговую инспекцию. При отрицательном сальдо, когда денежных средств для погашения долга не хватило, налогоплательщик должен пополнить единый налоговый счёт, чтобы баланс стал положительным. После этого автоматически осуществляется уплата оставшихся задолженностей. Нулевое сальдо показывает, что погашение задолженностей прошло успешно, оплата всех налогов произведена, средств для списания хватило, остатка нет.
Единый налоговый счёт ИП отличается от ЕНС обычных физлиц. Он объединяет все налоговые обязательства предпринимателя — и связанные с бизнесом, и личные налоги (недвижимость, транспорт и т. д.). В результате одним переводом на счёт предприниматели могут оплатить все налоги и страховые взносы.
Введение единого налогового счёта (ЕНС) имеет ряд преимуществ:
Если раньше налогоплательщику нужно было самостоятельно рассчитывать суммы денежных платежей, заполнять документы, поручения, контролировать правильность указания реквизитов по каждому налогу, общие расчёты, то сейчас всё стало проще. Налоговые органы самостоятельно распределяют средства. Главное, за что отвечает налогоплательщик, — своевременное перечисление ЕНП. Если налогоплательщик перевёл меньшую сумму, то образуется задолженность, взыскание которой пройдёт в принудительном порядке. Сначала направляется уведомление о наличии долга. Если он не погашается в установленные законом сроки, выносится решение о взыскании, могут блокироваться счета, карты.
С помощью единого налогового счёта можно оплатить:
Список налогов, входящих в ЕНП, опубликован в приложении 2 к Письму ФНС России № 8‑8‑02/0048@.
В единый налоговый платёж не входят:
Ознакомиться с полным перечнем налогов, которые не входят в ЕНП, можно в приложении 1 к Письму ФНС России № 8‑8‑02/0048@.
Самозанятые могут платить налоги через ЕНП в личном кабинете налогоплательщика, по платёжным документам или самостоятельно через приложение ФНС «Мой налог».
Порядок списания налогов с единого налогового счёта при поступлении денег будет следующим (п. 8 ст. 45 НК РФ):
Обязанность по уплате налогов считается выполненной со дня, когда органом ФНС перечислены деньги в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ при наличии учтённой на ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов и сборов, а также в других случаях, определённых пунктом 7 ст. 45 НК РФ.
Средства, оставшиеся после уплаты первоочередных платежей (недоимок, НДФЛ, долгов, других налогов), распределяются между оставшимися начислениями с учётом рассчитанной суммы. Поскольку на задолженности начисляются пени, сначала погашаются те суммы, которые могут стать причиной появления нового долга.
Пополнение — это внесение авансового платежа на единый счёт для последующего списания ФНС средств в счёт уплаты налогов и взносов. Пополняют ЕНС разными способами, но проще всего это сделать через личный кабинет налогоплательщика:
Положить деньги на ЕНС ИП можно так же, как для любого физического лица: через банковскую карту, банк или путём формирования квитанции. Сервис предоставляет возможность настроить автоматическое пополнение.
Срок поступления денежных средств на счёт — от 1 до 3 рабочих дней. Чтобы не допустить появления отрицательного сальдо, рекомендуется вносить платежи заранее, с учётом срока обработки банковских платежей.
Введение ЕНП не повлияло на правила расчёта и уплаты налогов, а изменило только способ внесения платежей. Налоги начисляются каждый месяц, квартал или ежегодно с учётом порядка, установленного для системы налогообложения.
Сроки сдачи отчётности для наиболее популярных налогов:
Законодательно установленных сроков пополнения ЕНС нет. Налогоплательщик может вносить авансовый платёж в любое время. Нужно обращать внимание на дату списания средств со счёта. На этот момент на ЕНС должна находиться нужная сумма:
Работа с налоговыми платежами ведётся следующим образом:
В соответствии с общими правилами, если срок уплаты налога или сдачи отчётности выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.
Чтобы не пропустить срок уплаты, рекомендуется ежемесячно проверять ЕНС через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или в мобильном приложении и при необходимости пополнять счёт.
После введения единого налогового платежа появилось требование — заполнять и отправлять в ФНС специальное уведомление об исчисленных суммах. Оно предназначено для распределения платежей по налогам и взносам, уплачиваемых до подачи декларации и отчётности, или тех, способ учёта которых не предусматривает подачи отчётов (п. 9 ст. 58 НК РФ). Это налог на профессиональный доход, туристический, игорный бизнес, страховые взносы ИП за себя, акцизы и т. п.
Например, ИП работает на УСН. Каким будет по ЕНС налог, ФНС узнаёт из поданного уведомления, снимает эту сумму со счёта. Получив декларацию, налоговая служба проводит годовой платёж.
Уведомление заполняется по установленной форме, утверждённой Приказом ФНС в 2022 году № ЕД‑7‑8/1047@, с изменениями 2024 года (Приказ ФНС России № ЕД‑7‑8/20@). В документе указывается ИНН налогоплательщика — для организаций это номер из свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе.
Уведомление направляется в налоговую инспекцию по месту учёта налогоплательщика в электронном или бумажном виде до 25 числа месяца, в котором нужно оплатить ЕНС:
Если платежи не отражаются в ЕНС и не входят в состав ЕНП (например, налоги с доходов иностранных граждан), порядок уплаты которых определён отдельно, уведомление не подаётся.
Если налогоплательщик не подаст или несвоевременно подаст уведомление об исчисленных суммах, это не будет считаться налоговым правонарушением. Никакого штрафа или другого наказания не предусмотрено (Письмо ФНС России № БВ‑4‑7/14776).
Проверить единый налоговый счёт можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или приложение Федеральной налоговой службы. Баланс актуален, обновляется в режиме реального времени. Для проверки:
Также есть возможность узнать наличие положительного остатка, отрицательного, нулевого сальдо. Вы можете посмотреть единый налоговый счёт, заказав справку по установленной форме по КНД 1160082 через систему представления налоговой и бухгалтерской отчётности в электронном виде через личный кабинет или при обращении в налоговую. Справка будет предоставлена в течение 5 рабочих дней после обращения.
Как работает ЕНС. Налогоплательщик вносит общую сумму всех налоговых платежей. ФНС самостоятельно распределяет средства по налогам, сборам, другим платежам и в установленные сроки списывает деньги.
Какие налоги уплачиваются. НДФЛ, НДС, прибыль, УСН, страховые взносы, ЕСХН и другие.
Что нужно оплачивать отдельно. НДФЛ иностранцев, госпошлины, административные штрафы и другие.
Как проверить баланс. Сумму налоговых платежей, полную информацию о начислениях, платежах можно увидеть в личном кабинете налогоплательщика.
Как изменились сроки уплаты налогов и сдачи отчётности. Сроки уплаты налогов и сдачи отчётности остались прежними. Использование ЕНС — это не повод уменьшать налог. Деньги на ЕНС должны быть до даты списания очередного платежа. Отчётность сдаётся в установленные сроки.
Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо, осуществляется на банковский счёт. Для оформления возврата с ЕНС налогоплательщик представляет заявление в налоговую инспекцию по месту учёта по установленной форме на бумажном носителе или онлайн (нужна усиленная квалифицированная электронная подпись) (ст. 79 НК РФ). После получения ФНС рассматривает заявление, принимает решение о возможности возврата и в срок не позднее следующего рабочего дня передаёт заявку в Федеральное казначейство (п. 3 ст. 79 НК РФ).
При возникновении разногласий необходимо сначала проверить детализацию движения средств в личном кабинете налогоплательщика. Если остаются вопросы, рекомендуется направить электронное сообщение через сервис ФНС России «Оперативная помощь». Также об ошибке можно сообщить в разделе «ЕНС» личного кабинета налогоплательщика или в своей налоговой инспекции.
Срок поступления — от 1 до 3 рабочих дней. Поэтому рекомендуется переводить деньги заранее, чтобы нужная сумма к моменту списания уже была на счёте.
Если перечисленной налогоплательщиком на ЕНП суммы не хватает для погашения всех обязательств, происходит формирование отрицательного сальдо. Это долг, который ФНС будет взыскивать. Сначала в личный кабинет плательщика налогов отправят уведомление о сумме долга и необходимости его погасить. Если средства внесены, всё в порядке. Если нет, то поступит информация от ФНС о последствиях: это могут быть подача заявления в суд, принудительное списание денег с банковских счетов, приостановление финансовых операций, арест имущества. При отсутствии реакции со стороны налогоплательщика эти меры будут приняты.
С 2023 года пеня отдельно не считается. Её начисляют на отрицательное сальдо по ЕНС. Если один из налогов своевременно не погашен, но на ЕНС есть нужная сумма, она будет использована и списана. Пеня начисляться не будет. Но если пеня уже есть, то никаких отдельных платёжных поручений для её уплаты составлять не нужно. Достаточно внести ЕНП. ФНС самостоятельно спишет деньги.
КНО — это карточка налоговых обязательств. В ней указываются начисления и списания по отдельным платежам. КНО ведут налоговые специалисты для обеспечения полного контроля всех сумм, наличия задолженностей, переплат, а также учёта расчётов налогоплательщика с бюджетом. Сведения в карточки поступают автоматически.