Сколько налогов вы переплачиваете из-за неправильного режима? Форма налогообложения напрямую влияет на вашу прибыль. Если вы ничего не выбирали — скорее всего, вы на общей системе налогообложения (ОСНО) по умолчанию. Что это значит для бизнеса, какие налоги придётся платить и есть ли у этого режима плюсы? Разбираемся, стоит ли оставаться на ОСНО или срочно искать альтернативу.
Все, кто ведёт бизнес в стране, обязаны платить налоги. При регистрации компания должна встать на налоговый учёт. Федеральная налоговая службы (ФНС) присвоит ей идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). В дальнейшем все уплаченные налоги фирмы будут учитывать и проверять их уплату по этому ИНН. У индивидуального предпринимателя остаётся тот же ИНН, какой ему присвоила ИНН как физическому лицу (гражданину).
После получения ИНН и постановки на учёт налогоплательщик-коммерсант может выбрать подходящую систему налогообложения, исходя из размеров компании, вида деятельности и других условий.
В РФ действуют 6 налоговых режимов:
Аббревиатура | Расшифровка | |
1. | ОСНО | общая система налогообложения |
2. | УСН | упрощённая система налогообложения |
3. | ПСН | патентная система налогообложения |
4. | НПД (самозанятость) | плательщики налога на профессиональный доход |
5. | АУСН | автоматизированная упрощённая система налогообложения |
6. | ЕСХН | единый сельскохозяйственный налог |
Режимы различаются по числу и размеру налогов, количеству форм отчётности. В настоящей статье мы разберём только общую систему налогообложения (ОСНО).
ОСНО или ОСН – это «стартовый» режим. Если предприниматель не выбрал никакой из перечисленных режимов, то по умолчанию он остаётся на общей системе налогообложения.
ОСНО – самый сложный режим, он включает больше всего налогов. Общая система налогообложения подходит и ООО, и ИП, но вести малый бизнес с использованием ОСНО невыгодно. На общей системе, как правило, остаются средние и крупные компании, и то – только из-за того, что они не подходят под параметры остальных режимов налогообложения. Например, для упрощённого режима УСН доход должен быть не более 450 млн рублей в 2025 году. Если доходы превысят этот порог за отчётный период, компания должна перейти на ОСНО.
Компании обязаны перейти на ОСН, если превысили хотя бы один из показателей:
Численность сотрудников стала больше 130 человек. Доход превысил 450 млн рублей в 2025 году (порог ежегодно меняется, эту цифру нужно постоянно отслеживать). Остаточная стоимость основных средств, включая недвижимость, оборудование, технику превысила 200 млн руб. в 2025 году.
Подробнее об УСН мы писали в статье «УСН в 2025 году: полный гайд по упрощённой системе налогообложения».
Налогоплательщики на общей системе платят:
Вид налога | ИП | ООО | |
1. | Налог на прибыль. | - | + |
2. | НДС – налог на добавленную стоимость | + | + |
3. | НДФЛ на работников (с сумм их зарплат). | + | + |
4. | НДФЛ с дохода | + Так как ИП – физическое лицо, чистая прибыль компании – это его собственный доход. Он облагается НДФЛ – налогом на доходы физических лиц по соответствующим ставкам. | - |
5. | Имущественный налог | + | + |
И организации, и ИП на ОСН платят одинаковые налоги, кроме
Срок уплаты налогов и подачи деклараций одинаковы практически для всех налогов. Организации подают декларации до 25 числа. Уплата единого налогового платежа ЕНП проводится в системе единого налогового счёта (ЕНС) до 28 числа каждого месяца. Отдельно стоит рассмотреть налог на прибыль компаний.
ИП на общей системе налогообложения не платит налог на прибыль. его перечисляют только юридические лица.
Правила расчёта прописаны в гл. 25 НК РФ. Прибыль – это разница между доходами и расходами налогоплательщика за определённый период. Но по правилам ст. 319 НК РФ, расчёт не зависит от тех денег, которые фактически поступили на счёт фирмы. Если компания отгрузила товар, но покупатель ещё не расплатился, то будущий приход всё равно идёт в расчёт в текущем налоговом периоде.
Подавать декларацию по прибыли нужно за первый, второй и третий кварталы до 28 числа следующего месяца. То есть за январь—март – до 28 апреля текущего года. Годовую декларацию надо направить в ФНС до 28 марта следующего года. Сроки уплаты налогов – в день подачи декларации.
Расчёт налога на прибыль
Рассчитывают налог по формуле: (доходы минус расходы)*20%. Прибыль считают нарастающим итогом с начала года. Если расходов оказалось больше доходов, налог не платят. Также можно уменьшить сумму выплат в следующем году, если по итогам компания осталась в убытке (ст. 283 НК РФ). Налоговая база по налогу на прибыль за соответствующий период может быть уменьшена на убытки предыдущих периодов не более чем на 50%.
Ставка налога на прибыль
Налог на прибыль с 2025 года – 25%. Из них 17% идут в региональный бюджет, 8% – в федеральный. Для некоторых компаний ставка налога может быть равна нулю. Например, для медицинских, образовательных.
Объект налогообложения: операции по передаче товаров и услуг, в том числе импорт. Есть два вида НДС:
Ставка НДС на ОСНО: 20%. Для отдельных категорий действуют сниженные ставки НДС:
0% при экспорте; 10% – при реализации социально значимых товаров. Например, товаров для детей.
Формула расчёта налога:
Начисленный НДС — то, что вы получили от покупателей.
Входной НДС — то, что вы заплатили при покупке товаров или услуг.
Восстановленный НДС — НДС, который в отдельных случаях нужно вернуть в бюджет.
Пример: компания продала товаров на 100 000 рублей по ставке 20%, и оказала услуги на 100 000 рублей с НДС 20%
Итого: налоговая база – 200 000 рублей. НДС к уплате: 200 000*20%=40 000 рублей
Сроки подачи декларации: до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Срок уплаты налога: в последующие месяцы после подачи декларации тремя равными частями 28 числа ежемесячно. Например, за январь—март декларацию надо подать до 25 апреля, а заплатить налоги 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Особенности освобождения от НДС: некоторые налогоплательщики освобождаются от НДС (ст. 145 НК РФ). Например, если ваша выручка не превысила 2 млн рублей за квартал или вы продаёте медицинские товары или занимаетесь пассажирскими перевозками. На подакцизные товары это правило не действует.
Объект налогообложения: доходы сотрудников. Индивидуальный предприниматель также платит НДФЛ за самого себя (с дохода бизнеса), так как собственник – физлицо. Если у ИП есть работники, он перечисляет НДФЛ за них и за себя.
Ставка налога: от 13 до 22%. Если у работника доход за год не превысил 5 млн рублей, то НДФЛ платят по нижней границе – 13%. Новую прогрессивную шкалу налога на доходы физлиц мы разбирали в статье «22% — новый НДФЛ. Кто и сколько будет платить налогов после реформы 2024 года?».
Формула расчёта налога: доход*ставка налога.
ИП подаёт декларацию 3-НДФЛ и вносит туда нужную информацию. О сроках подачи декларации и уплаты налога мы писали в статье «Сроки сдачи 3-НДФЛ».
Помимо налогов, бизнес на ОСНО платит взносы по внебюджетные фонды. Здесь тоже есть отличия для ИП и компаний. Взносы для ИП:
Подробнее о взносах мы писали в статье «Какие налоги и взносы платят ИП в 2025 году».
ООО уплачивают только страховые взносы за работников. Они те же самые, что и для ИП.
Какую отчётность надо сдавать на ОСНО
Если предприятие применяет ОСН, ему придётся регулярно сдавать отчёты в контролирующие органы. Отчётность ИП и ООО на ОСНО отличается.
| ООО | ИП |
Бухгалтерская отчётность | В бухгалтерии формируют за прошедший год: бухгалтерский баланс; отчёт о финансовых результатах; отчёт о движении финансов для средних и крупных компаний.Сдают до 31 марта года, следующего за отчётным. | Нет бухгалтерской отчётности. |
Налоговая отчётность | ООО сдают: декларации по НДС и налогу на прибыль, ежеквартально; 6-НДФЛ за сотрудников, раз в квартал; имущественный налог – раз в год. | ИП сдают: 3-НДФЛ, раз в год, с дохода физлица – предпринимателя; 6-НДФЛ за сотрудников, если они есть; декларация НДС – ежеквартально. |
Страховая отчётность | Ежеквартальные расчёты по страховым взносам за сотрудников. Единая форма – ЕФС−1. | Выплаты в соцфонды совпадают с отчётами для ООО. |
У ООО сроки подачи зависят от видов отчётов. Индивидуальные предприниматели отчитываются до 25 числа периода, следующего за расчётным. Если ИП не ведёт деятельность, то до 20 числа ему нужно подать нулевую или упрощённую декларацию.
ИП вправе совмещать ОСНО с ПСН – патентной системой налогообложения (регулируется ст. 26.5 НК РФ). Индивидуальный предприниматель единовременно оплачивает фиксированную стоимость патента, налогами она не облагается. Но есть особенности:
по патенту доступны не все виды деятельности; нужно вести книгу учёта доходов; один патент можно приобрести только для одного вида деятельности, для остальных нужны отдельные патенты, либо придётся проводить доходы по общему или другим режимам налогов.
Как перейти на ОСНО
Если бизнес только начинает работу, то автоматически за ним фиксируется общая система налогообложения. Но можно выбрать и перейти на специальные режимы. Для этого надо подать уведомление в ФНС. Но иногда фирме, наоборот, нужно перейти с упрощённой системы на общую. Это бывает в двух случаях:
Если организация теряет право на режим, который применяет. Например, выручка превысила лимит для УСН. В 2025 году это 450 млн рублей. Тогда о переходе на общую систему налогообложения надо заявить в ФНС с 1 по 15 число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором лимит был превышен. Когда фирма сама решила перейти на ОСНО, потому что ей это необходимо. Например, из-за расширения бизнеса. В этом случае переход возможен только с начала нового года, до 15 января нужно подать заявление в налоговую.
Плюсы и минусы общей системы налогообложения
В каждой системе налогообложения есть свои плюсы и минусы. Есть они и у общей системы. Преимущества ОСНО:
Недостатки режима:
На ОСНО больше налогов, чем на УСН – упрощённом режиме. Согласно п. 2 ст. 346.11 НК, налоги на прибыль, НДС и имущество организация на УСН не платит. Предприниматель освобождается от НДФЛ на собственный доход, НДС и налога на имущество, которое использует для бизнеса.
На ОСН налог на прибыль ООО могут уменьшить за счёт:
Полный перечень реализационных и внереализационных расходов, чтобы уменьшить размер уменьшения налоговой базы, можно посмотреть в ст. 253 и ст. 265 НК.
Сроки сдачи в 2024 совпадают с периодами 2023 года. Почти все формы и декларации сдают до 25 числа соответствующего месяца. Но появилось новое правило по исчисленному НДФЛ. Его нужно направлять дважды в месяц: удержанный с 1 по 22 число – до 25 числа, с 23 по последний день месяца – до 3 числа. Отчёт по НДФЛ с 23 по 31 декабря – до последнего рабочего дня года.
Вести книгу учёта доходов и расходов обязаны все ИП на ОСНО, а также те, что работают на упрощённом, патентном режимах, с ЕСНХ – единым сельскохозяйственным налогом. КУДиР не требуется для ИП на НПД или АУСН. Для ООО на ОСНО книга не нужна, только для юридических лиц на УСН.
Отдельного документа для подтверждения режима ОСНО не существует. Самостоятельно узнать налоговый режим компании можно:
Также можно запросить у организации данные о режиме. Она должна прислать письмо со сведениями, заверенными печатью и подписью руководителя.