УСН - упрощённая система налогообложения. Она популярна у малого и среднего бизнеса. С 2025 года в УСН прошли большие изменения. Сейчас больше компаний и ИП могут использовать упрощёнку, не стало повышенных налоговых ставок, но придётся платить НДС. О том, что сейчас представляет из себя упрощённая система налогообложения мы и расскажем в статье.
Упрощённую систему налогообложения могут применять компании и ИП, но не все желающие. У режима есть ряд ограничений.
С 2025 года максимальные значения выручки для применения УСН поменялось.
| 2024 год | 2025 год | |
| Доход, при котором можно применять УСН | 265,8 млн рублей | 450 млн рублей |
| Доход за 9 месяцев для перехода на УСН | 149,51 млн рублей | 337,5 млн рублей |
| Средняя численность работников | 100 человек для стандартных ставок 130 человек для повышенных ставок | 130 человек |
| Остаточная стоимость основных средств | 150 млн рублей | 200 млн рублей |
Каждый год лимиты повышаются на размер коэффициента-дефлятора. На 2025 год коэффициент — единица. То есть ограничения такие, как их изначально установили изменениями в законах. Но на 2026 год суммы будут увеличены. Насколько — узнаем осенью 2025 года. Пока нормативно-правовых актов нет.
Также УСН нельзя применять для определённых видов деятельности. Все они перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Упрощённую систему налогообложения нельзя применять для казённых и бюджетных предприятий, для компаний с филиалами.
Для УСН применяются две ставки налога в зависимости от объекта налогообложения.
| Объект налогообложения «Доходы» | Объект налогообложения «Доходы минус расходы» | |
| Как платить налог | Налоги нужно платить со всей выручки | Налоги нужно платить только с дохода: из выручки вычесть расходы |
| Ставка налога | 6% | 15% |
| Региональные ставки налога | От 1% | От 5% |
| Минимальный налог | Не применяется | 1% от выручки |
| Какие расходы можно вычесть из выручки | Всё, что можно вычесть из выручки перечислено в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ | Всё, что можно зачесть за расходы перечислено в ст. 346.16 НК РФ |
До 2025 года к УСН применялись повышенные ставки налога для тех, кто превысил максимальную сумму для упрощёнки или нанял более 100 человек. С 2025 года повышенные ставки налога для УСН не применяются. Есть только 6% и 15% в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Регионы могут устанавливать пониженные ставки налога по УСН. Например, в Удмуртии бизнес платит налог по УСН 1% в течение первых четырёх лет.
Обратите внимание на минимальный налог. Если по итогам года исчисленный налог оказался меньше 1% от выручки, то платить придётся именно минималку.
Например, по итогам года выручка у ИП 40 000 000 рублей, но расходы — 38 000 000 рублей. Соответственно, доход, с которого будут исчислять стандартную ставку налога — 2 000 000 рублей. В бюджет надо будет уплатить: 2 000 000 рублей*0,15=300 000 рублей. Минималка же оказалась выше: 40 000 000*0,01=400 000 рублей. Соответственно, предприниматель заплатит 400 000 рублей, а не 300 000.
С 2025 года упрощённая система налогообложения тоже платит налог на добавочную стоимость.
От НДС освобождены:
Если фирма заработала 60 млн рублей в середине года, то НДС нужно платить со следующего месяца и весь следующий год.
Ставки НДС для упрощенцев различаются:
| Ставка налога | Лимит | Право на вычет по НДС |
| Не нужно платить НДС | до 60 млн рублей | - |
| 5% | от 60 млн до 250 млн | - |
| 7% | от 250 млн до 450 млн | - |
| Стандартная: 0%, 10%, 20% | от 60 млн до 450 млн | Применяется |
Обратите внимание, что есть несколько ставок НДС:
Налог по УСН нужно считать после удержания НДС.
Например, компания применяет налоговую ставку по НДС 5%, а ставка по УСН - 6%. Фирма заработала 150 000 000 рублей. Считаем налоги так:
1. Вычисляем НДС: 150 000 000*0,05=7 500 000 рублей.
2. Вычисляем, с какой суммы нужно уплачивать налог по УСН: 150 000 000−7 500 000=142 500 000 рублей.
3. Считаем налог по УСН: 142 500 000*0,06=8 550 000 рублей.
Как компании и ИП на УСН платят НДС мы подробно рассказали в статье.
Один из плюсов упрощённой системы налогообложения — не нужно платить некоторые налоги.
Юрлица на УСН не платят:
| Налог | Исключение |
| Налог на прибыль организации | Налог по доходам с дивидендов и некоторых видов долговых обязательств |
| Налог на имущество организации | Налог на имущество, по которым база определяется по кадастровой стоимости |
ИП не платят:
| Налог | Исключение |
| Налог на доходы физических лиц, если они получены от предпринимательской деятельности | |
| Налог на имуществ физлиц, если оно применяется для предпринимательской деятельности | Объекты недвижимости из особо перечня: п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ) |
Есть несколько вариантов перехода:
1. ИП или ООО только зарегистрированы. Когда регистрируете бизнес, можно сразу подать заявление на применение УСН. Оно будет частью пакета документов для регистрации. Либо можно написать заявление на УСН в течение первых 30 дней.
2. ИП или ООО уже работают, но применяют другой режим. Заявление можно подать не позднее 31 декабря. Со следующего года будете применять УСН. Перейти на упрощёнку в середине года по собственной инициативе не получится.
3. Если утрачено право на АУСН. Заявление нужно подать до 15 числа месяца, следующего за месяцем, когда было нарушение режима. Либо в течение месяца с даты получения предписания ИФНС.
4. Утрачено право на НПД (самозанятость). Уведомление о смене режима нужно подать в течение 20 дней с тех пор, как вас сняли с учёта как плательщика НПД.
Если вы перешли на УСН, то до конца года сменить её не получится.