Индивидуальные предприниматели часто выбирают упрощённую систему налогообложения или УСН. Это самый лайтовый вариант для начинающего бизнеса. Минимум отчётности и невысокие ставки налога. Но есть два типа «упрощёнки» — «Доходы» и «Доходы минус расходы». Разберёмся, чем они отличаются друг от друга и какую систему выбрать в том или ином случае.
«Упрощёнкой» могут пользоваться как индивидуальные предприниматели, так и компании. Но не любой деятельностью разрешено заниматься бизнесменам-льготникам. Например, УСН не могут применять финансовые организации и нефтяники, производители подакцизных товаров и драгоценных металлов. С полным список запрещённого для «упрощёнки» бизнеса можно ознакомиться в статье 346.12 Налогового кодекса.
Есть и другие ограничения:
Если хоть один критерий нарушается, право на УСН теряется. К бизнесу начинают применять общую систему налогообложения.
Окончательная ставка может быть ниже в зависимости от региона и вида бизнеса. Например, в Бурятии в 2025 году действует ставка 1%.
Доходы считаются также, как и по УСН «Доходы». К расходам относится всё, что так или иначе помогает бизнесу — покупка оборудования и расходных материалов, зарплата сотрудников, оплата аренды помещения, даже платежи за электричество. Но расходы придётся документально подтверждать и хранить в течение пяти лет.
Пример
Вы отправляете сотрудника в командировку, оплачиваете проезд, гостиницу и питание. Чтобы учитывать расходы при расчёте налога, понадобятся билеты и чеки.
Окончательная ставка также может быть ниже базовой. Всё зависит от щедрости региона. В качестве примера возьмём всё ту же Бурятию. Здесь в 2025 году действует налог 5%.
Пример
Вы производите в Бурятии пельмени. За год доход составил 1 млн рублей. Подтверждённые затраты — 900 000 рублей. Налог на УСН «Доходы минус расходы» составит 50 000 рублей:
Но заплатить в казну придётся в два раза больше — 100 000 рублей:
Всё остальное на «упрощёнке» одинаковое. Надо:
На УСН «Доходы» меньше отчётности и бюрократии. В книге учёта доходов и расходов нужно указывать только поступления. К ведению отчётности у Федеральной налоговой службы (ФНС) редко возникают претензии. Количество споров — по минимуму.
На УСН «Доходы минус расходы» прямо противоположная ситуация. Количество бумажной работы увеличивается. В книгу учёта доходов и расходов нужно вносить затраты. Они должны быть экономически обоснованными. ФНС тщательно проверяет документы и нередко выбрасывает из расходов то, что ей кажется лишним. В итоге предпринимателю доначисляют налог со штрафом и пени.
Пример
Вы собираетесь открыть зоомагазин. Корм для животных — одна из основных категорий расходов. Если в книге учёта укажете такие затраты, претензий со стороны ФНС не возникнет. При разумных стоимости и объёмах корма, разумеется.
Но у налоговой службы возникнут вопросы, если корм для рыбок будет указан в качестве расходов предпринимателя, который занимается продажей кондиционеров. Даже если в магазине есть аквариум с золотыми рыбками.
Учитывая вышеизложенное, можно сделать простой вывод. Если ваш бизнес не связан с большими расходами или их сложно документально подтвердить, то выгоднее платить налоги по УСН «Доходы». Такой выбор актуален для маркетологов, дизайнеров, разработчиков, продавцов «серых» товаров на маркетплейсах, у которых не всегда есть документы о расходах.
Если, наоборот, расходов много (больше 60% от доходов), то надо использовать УСН «Доходы минус расходы». Эту систему выгоднее выбирать магазинам, кафе, ателье.
Пример
Выше мы приводили в пример Бурятию. В 2025 году здесь на УСН «Доходы» ставка 1%, а на УСН «Доходы минус расходы» — 5%. В обоих случаях минимальный налог — 1% от доходов. Нет экономического смысла возиться с расходами и что-либо доказывать ФНС. Разумнее избавить себя от лишней бумажной волокиты.